Vypočítajte DPH cestovnej kancelárie v osobitnom režime podľa § 65 zákona č. 222/2004 Z.z. DPH sa vypočíta len z prirážky (marže) — rozdielu medzi predajnou a nakupovacou cenou turistického balíka. Pre destinácie v EÚ je sadzba 23 %, mimo EÚ je prirážka od DPH oslobodená (0 %).
DPH cestovná kancelária — prirážka SK 2026
§ 65 zák. č. 222/2004 Z.z. — osobitný režim pre CK, zdaňovanie prirážky
Právny základ
- § 65 Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Osobitná úprava DPH pre cestovné kancelárie — zdaňovanie prirážky (marže)
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 66 Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Osobitná úprava pri predaji použitého tovaru, umeleckých diel a zberateľských predmetov
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: DPH v osobitnom režime pre cestovné kancelárie (Slovensko 2026)
Cestovné kancelárie podliehajú osobitnému daňovému režimu DPH upravenému v § 65 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Tento režim bol zavedený v súlade so smernicou Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH (tzv. TOMS — Tour Operator Margin Scheme) a platí vo všetkých krajinách EÚ, vrátane Slovenska.
Princíp zdaňovania prirážky
Základným princípom osobitného režimu je, že DPH sa nevypočítava z celkovej predajnej ceny turistického balíka, ale len z prirážky cestovnej kancelárie — teda z rozdielu medzi cenou, ktorú zákazník zaplatí za balík, a celkovými nákladmi CK na nákup jednotlivých cestovných služieb (ubytovanie, letecká preprava, transfery, sprievodca atď.). Vďaka tomuto mechanizmu sa eliminuje dvojité zdanenie.
Sadzby DPH podľa destinácie
DPH z prirážky sa uplatňuje odlišne podľa miesta poskytovania cestovných služieb:
Destinácie v EÚ: Prirážka podlieha základnej sadzbe DPH 23 % (platnej od 1. januára 2026 na Slovensku). Základ DPH = prirážka ÷ (1 + 0,23).
Destinácie mimo EÚ: Prirážka je od DPH oslobodená — sadzba 0 %. To znamená, že za turistický balík do Egypta, Turecka, Tuniska, USA alebo inej tretej krajiny CK neodvádza DPH z prirážky.
Odpočet DPH pri vstupoch
Kľúčovým obmedzením osobitného režimu je, že cestovná kancelária nemôže odpočítať DPH z nakúpených cestovných služieb zahrnutých do balíka. DPH zaplatená hotelom alebo leteckou spoločnosťou tvorí náklad CK a vstupuje do výpočtu prirážky. CK však môže odpočítať DPH z bežných prevádzkových nákladov (prenájom kancelárie, softvér, telefón), ktoré nesúvisia priamo s konkrétnym balíkom.
Kto je povinný uplatňovať § 65
Osobitný režim je povinný pre platiteľa DPH predávajúceho turistické balíky vo vlastnom mene. Ak CK predáva balík len ako sprostredkovateľ (agent) — teda zákazníka priamo zaviazuje k zmluве s iným poskytovateľom — osobitný režim sa neuplatní a CK zdaňuje len svoju sprostredkovateľskú províziu.
Časté otázky o DPH pre cestovné kancelárie na Slovensku 2026
Ako funguje osobitný režim DPH pre cestovné kancelárie?
V osobitnom režime podľa § 65 zákona č. 222/2004 Z.z. sa DPH nevypočítava z celkovej predajnej ceny turistického balíka, ale len z <strong>prirážky (marže)</strong> cestovnej kancelárie — teda z rozdielu medzi predajnou cenou pre zákazníka a nakupovacou cenou od poskytovateľov služieb (hotely, dopravcovia a pod.). Tento režim zjednodušuje výpočet DPH a eliminuje jej kaskádový efekt.
Aká je sadzba DPH z prirážky cestovnej kancelárie?
Sadzba DPH závisí od destinácie turistického balíka. Pre destinácie v <strong>Európskej únii</strong> platí štandardná sadzba DPH <strong>23 %</strong> z prirážky (od 1.1.2026). Pre destinácie <strong>mimo EÚ</strong> (napr. Turecko, Tunisko, Egypt) je DPH z prirážky <strong>0 %</strong> — teda prirážka je od DPH oslobodená. Táto diferenciácia vychádza priamo z § 65 zákona.
Čo je zahrnuté do prirážky cestovnej kancelárie?
Prirážka (marža) je rozdiel medzi predajnou cenou turistického balíka pre zákazníka a skutočnými nákladmi cestovnej kancelárie — teda sumou, ktorú CK zaplatila hotelom, dopravcom, sprievodcom a iným poskytovateľom cestovných služieb. DPH z nakúpených súčastí balíka nemôže CK v osobitnom režime odpočítať — tvorí súčasť jej nákladov.
Kto musí používať osobitný režim pre cestovné kancelárie?
Osobitný režim podľa § 65 je povinný pre platiteľa DPH, ktorý predáva turistické balíky vo vlastnom mene (cestovná kancelária alebo cestovná agentúra konajúca vo vlastnom mene). Ak CK predáva balíky ako sprostredkovateľ (agent), osobitný režim sa neuplatní a DPH sa účtuje len zo sprostredkovateľskej provízie.
Môže cestovná kancelária odpočítať DPH z nakúpených cestovných služieb?
Nie. Kľúčovým rysom osobitného režimu je, že cestovná kancelária <strong>nemôže odpočítať DPH</strong> z nakúpených cestovných služieb (hotely, letecká preprava, atď.) zahrnutých do turistického balíka. Tieto vstupy sú považované za náklady CK, nie za odpočítateľné plnenia. DPH sa odvádza výlučne z prirážky.