Zistenie, či daň fyzickej osoby dosiahla hranicu minimálnej dane 17 € — daň sa nevyrubí, ak nepresiahne 17 € alebo ak celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu 50 % sumy životného minima. Výnimka: ak uplatňujete daňový bonus na dieťa (§ 33) alebo daňový bonus na úroky (§ 33a), daň sa platí vždy.
Právny základ
- § 46a Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Minimálna daň fyzickej osoby — hranica 17 € / 50 % životného minima
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 33 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daňový bonus na dieťa — uplatnenie ruší oslobodenie od minimálnej dane
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 33a Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daňový bonus na úroky — uplatnenie ruší oslobodenie od minimálnej dane
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Minimálna daň fyzickej osoby na Slovensku 2026
Minimálna daň je inštitút zákona o dani z príjmov (§ 46a), ktorý chráni fyzické osoby s veľmi nízkymi príjmami pred administratívnou záťažou spojenou s platením minimálnych súm dane. Jej účelom je zabrániť tomu, aby daňovníci s príjmom tesne nad hranicou povinného podania daňového priznania museli platiť symbolickú daň v ráde niekoľkých eur, čo by bolo neefektívne ako pre štát, tak pre daňovníka.
Hranica 17 €
Podľa § 46a ods. 1 zákona č. 595/2003 Z.z. sa daň fyzickej osoby nevyrubí, ak vypočítaná daň (pred započítaním daňových bonusov a preddavkov) nepresiahne 17 €. Táto hranica je fixná a platí bez ohľadu na výšku príjmu. Napríklad ak vám vychádza daň 12 €, štát vám ju neuplatní a daňové priznanie bude mať nulovú daňovú povinnosť.
50 % životného minima
Druhá alternatívna podmienka oslobodenia vychádza z porovnania príjmu so životným minimom. Ak celkové zdaniteľné príjmy po úprave podľa § 11 ods. 2 písm. a) nepresiahnu 50 % sumy životného minima, daň sa tiež nevyrubí. Životné minimum na Slovensku od 1. júla 2025 činí 284,13 € mesačne, takže 50 % hranica predstavuje približne 142,07 € mesačne (1 704,78 € ročne). Toto pravidlo chráni osoby s veľmi nízkymi príjmami.
Výnimka pre daňové bonusy
Dôležitou výnimkou je, že oslobodenie od minimálnej dane neplatí pre fyzické osoby, ktoré uplatňujú daňový bonus na dieťa (§ 33) alebo daňový bonus na úroky z hypotéky či úveru na stavebné účely (§ 33a). V takom prípade sa daň platí vždy, bez ohľadu na to, či presahuje hranicu 17 €. Dôvodom je, že tieto osoby už dostávajú štátnu podporu a nie je dôvod ich dodatočne oslobodzovať od minimálnej daňovej povinnosti.
Povinnosť podať daňové priznanie
Aj keď je daňovník oslobodený od minimálnej dane, môže mu vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie. Povinnosť podania DP vzniká pri ročných príjmoch presahujúcich 50 % životného minima, čo je v roku 2026 suma približne 1 704,78 €. Daňové priznanie sa podáva v lehote do 31. marca (alebo do 30. apríla elektronicky). V priznaní sa uvedie nulová daňová povinnosť s odkazom na § 46a, čím daňovník preukáže, že daň neplatí oprávnene.
Časté otázky o minimálnej dani fyzickej osoby
Kedy sa nevyrubí daň fyzickej osoby?
Daň sa nevyrubí, ak vypočítaná daň nepresiahne hranicu 17 € (§ 46a ods. 1 zákona o dani z príjmov). Druhou možnosťou je, ak celkové zdaniteľné príjmy po úprave podľa § 11 ods. 2 písm. a) nepresiahnu 50 % sumy životného minima. V oboch prípadoch daňový úrad daň nevyrubí a daňovník nemá povinnosť ju zaplatiť.
Aká je hranica minimálnej dane na Slovensku?
Hranica minimálnej dane je 17 € podľa § 46a ods. 1 zákona č. 595/2003 Z.z. Ak vypočítaná daň nepresiahne túto sumu, daň sa nevyrubuje. Táto hranica je fixná a nemení sa v závislosti od výšky príjmu alebo životného minima.
Čo keď sú príjmy nižšie ako 50 % sumy životného minima?
Podľa § 46a ods. 1 zákona sa daň tiež nevyrubí, ak celkové zdaniteľné príjmy po úprave podľa § 11 ods. 2 písm. a) nepresiahnu 50 % sumy životného minima. V praxi to znamená, že osoby s veľmi nízkymi príjmami sú oslobodené od povinnosti platiť daň, aj keď by im inak vychádzala daň vyššia ako 17 €.
Kedy daňový bonus ruší oslobodenie od minimálnej dane?
Ak fyzická osoba uplatňuje daňový bonus na dieťa (§ 33) alebo daňový bonus na úroky (§ 33a), oslobodenie od minimálnej dane sa neuplatňuje — daň sa platí vždy, bez ohľadu na to, či presahuje hranicu 17 €. Toto obmedzenie sa týka len FO, ktoré tieto úľavy skutočne uplatňujú.
Kto musí podať daňové priznanie aj pri minimálnej dani?
Daňové priznanie musia podať aj osoby, ktorým vzniká oslobodenie od minimálnej dane, ak majú príjmy vyššie ako 50 % životného minima. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká pri príjmoch nad 2 205,68 € ročne (50 % × 284,13 € × 12 mesiacov × 1,33). Táto hranica je individuálna a závisí od konkrétnej situácie daňovníka.