Nezdaniteľná časť základu dane SK 2026

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je jedno z najdôležitejších daňových zvýhodnení pre fyzické osoby na Slovensku. Upravuje ju § 11 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Umožňuje daňovníkovi znížiť základ dane pred samotným výpočtom dane z príjmov, čím sa efektívne znižuje daňová povinnosť.

NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2)

Pre zdaňovacie obdobie 2026 je plná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 966,76 € — čo je 21-násobok životného minima 284,13 €. Túto sumu si môže uplatniť každý daňovník, ktorého ročný základ dane nepresahuje 26 083,13 € (91,8-násobok životného minima).

Ak základ dane presiahne tento prah, NČZD sa kráti podľa vzorca: 51,6 × ŽM − ZD/3, čiže 14 661,11 € mínus jedna tretina základu dane. Výsledok nesmie byť záporný — pri základe dane presahujúcom cca 43 983 € je NČZD nulová a daňovník si ju neuplatní vôbec.

Výnimka pre dôchodcov (§ 11 ods. 6)

Poberatelia starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku, ktorým bol dôchodok priznaný k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia alebo pred týmto dátumom, si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka neuplatňujú. Dôvodom je, že dôchodok plní funkciu sociálneho zabezpečenia a zákonodarca nechce kumulovať túto výhodu s daňovým odpočtom.

Ak bol dôchodok priznaný počas zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť pomernú časť NČZD za mesiace pred priznaním dôchodku. V takom prípade je výpočet komplexnejší a odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.

NČZD na manžela/manželku (§ 11 ods. 3)

Okrem NČZD na seba si daňovník môže za určitých podmienok uplatniť aj nezdaniteľnú časť na manžela alebo manželku. Plná suma tejto NČZD pre rok 2026 je 5 455,30 € (19,2-násobok ŽM). Podmienkou je, že manžel/ka žije v spoločnej domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období:

sa staral/a o vyživované maloleté dieťa, bol/bola evidovaný/á ako uchádzač/ka o zamestnanie, bol/bola uznaný/á za invalidného/ú (s poklesom schopnosti pracovať o viac ako 40 %) alebo poberal/a dávku v hmotnej núdzi alebo príspevok k tejto dávke.

Plná výška NČZD na manžela/manželku (5 455,30 €) sa znižuje o vlastný príjem manžela/manželky za dané zdaňovacie obdobie. Ak napríklad manžel/ka zarobil/a 2 000 €, NČZD bude 5 455,30 − 2 000 = 3 455,30 €. Ak vlastný príjem presiahne 5 455,30 €, NČZD je nulová.

Krátenie NČZD na manžela/manželku pri vyšších príjmoch

Pri základe dane daňovníka presahujúcom 43 983,32 € (154,8 × ŽM) sa NČZD na manžela/manželku vypočíta odlišným vzorcom: 70,8 × ŽM − ZD/3 − príjem manžela/manželky. Matematicky: MAX(0; 20 116,40 − ZD/3 − vlastný príjem). Výsledok opäť nemôže byť záporný.

Kedy a ako si NČZD uplatniť

NČZD sa uplatňuje v daňovom priznaní (typ B pre FO) alebo prostredníctvom ročného zúčtovania dane u zamestnávateľa. Zamestnanci, ktorí žiadajú o ročné zúčtovanie, predložia zamestnávateľovi vyhlásenie o uplatnení nezdaniteľnej časti do 15. februára nasledujúceho roka. SZČO a iné FO podávajú daňové priznanie spravidla do 31. marca (s možnosťou predĺženia do 30. júna, resp. 30. septembra pri príjmoch zo zahraničia).

Životné minimum a jeho väzba na NČZD

Všetky sumy nezdaniteľných častí základu dane sú naviazané na životné minimum pre plnoletú fyzickú osobu. Pre rok 2026 platí životné minimum 284,13 € mesačne, ktoré stanovilo Opatrenie MPSVaR SR č. 195/2025 Z.z. s účinnosťou od 1. júla 2025. Väzba na životné minimum zaručuje, že NČZD automaticky reflektuje životné náklady obyvateľov — keď životné minimum rastie, rastú aj nezdaniteľné časti. Pre daňovníka to prakticky znamená, že pri každej úprave životného minima sa zmenia aj prahové hodnoty NČZD. Preto je dôležité sledovať každoročné Opatrenie ministerstva, ktoré životné minimum aktualizuje.