Vypočítajte základ dane fyzickej osoby podľa 595/2003 Z.z. § 4. Súčet ČZD §§ 5–8, odpočet NČZD, sadzby 19 % (do 43 983,32 €) a 25 % (nad tento limit).
Základ dane FO — čiastkové základy SK 2026
595/2003 Z.z. § 4 — súčet ČZD §§ 5–8, NČZD, sadzby 19 % a 25 %
Právny základ
- § 4 Základ dane fyzickej osoby — súčet čiastkových základov (595/2003 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 11 Nezdaniteľná časť základu dane (595/2003 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 15 Sadzba dane — 19 % a 25 % (595/2003 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme
Základ dane fyzickej osoby na Slovensku sa určuje podľa § 4 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Fyzická osoba môže mať príjmy z rôznych zdrojov, pričom každý zdroj tvorí osobitný čiastkový základ dane (ČZD). Celkový základ dane je potom súčtom týchto čiastkových základov, od ktorého sa odpočíta nezdaniteľná časť základu dane (NČZD).
Zákon rozlišuje štyri druhy čiastkových základov dane: ČZD § 5 — príjmy zo závislej činnosti (mzda zamestnanca), ČZD § 6 — príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO), ČZD § 7 — príjmy z kapitálového majetku (úroky, výnosy z cenných papierov) a ČZD § 8 — ostatné príjmy (prenájom nehnuteľností, príjmy z predaja majetku, výhry).
Dôležité pravidlo: záporný ČZD z § 6 (strata z podnikania) alebo záporný ČZD z § 8 (strata z predaja) nemôžu znižovať ostatné ČZD. ČZD § 5 je vždy kladné alebo nulové. Strata z podnikania sa môže odpočítavať od budúcich kladných ČZD § 6 v nasledujúcich 5 zdaňovacích obdobiach.
NČZD na daňovníka pre rok 2026 je 5 966,76 € a odpočítava sa od súčtu aktívnych príjmov (ČZD § 5 + ČZD § 6). Od výsledného základu dane sa uplatnia sadzby: 19 % z časti do 43 983,32 € a 25 % z presahujúcej časti. Pre väčšinu bežných príjmov sa uplatňuje iba sadzba 19 %. Sadzba 25 % sa dotkne len tých daňovníkov, ktorých základ dane po odpočte NČZD presahuje 43 983,32 € (ročná hrubá mzda zhruba nad 52 000 €).
Časté otázky
Ako sa vypočíta základ dane fyzickej osoby na Slovensku?
Podľa § 4 zák. 595/2003 Z.z. sa základ dane fyzickej osoby vypočíta ako súčet čiastkových základov dane (ČZD) z jednotlivých druhov príjmov: § 5 (závislá činnosť), § 6 (podnikanie/SZČO), § 7 (kapitálový majetok), § 8 (ostatné príjmy). Od súčtu aktívnych ČZD (§ 5 + § 6) sa odpočíta nezdaniteľná časť základu dane (NČZD). Záporné ČZD z § 6 a § 8 neznižujú ostatné ČZD.
Aká je výška NČZD (nezdaniteľná časť základu dane) na rok 2026?
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2026 je 5 966,76 € (= 21-násobok sumy životného minima platného k 1.1.2026). NČZD sa znižuje, ak základ dane daňovníka presahuje 43 983,32 € — v takom prípade platí zložitejší výpočet. NČZD si môže uplatniť len rezident SR, resp. nerezident za podmienok § 11 ods. 6.
Aké sú sadzby dane z príjmov fyzickej osoby v roku 2026?
Podľa § 15 zák. 595/2003 Z.z. platia pre rok 2026 dve sadzby: 19 % zo základu dane do výšky 43 983,32 € a 25 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 43 983,32 €. Hranica 43 983,32 € zodpovedá 154,8-násobku životného minima. Pre väčšinu zamestnancov a SZČO platí iba sadzba 19 %, keďže priemerná mzda je výrazne nižšia ako táto hranica.
Môže záporný ČZD z podnikania znižovať základ dane z mzdy?
Nie. Záporný ČZD z § 6 (podnikanie/SZČO) nemôže znižovať ČZD z § 5 (závislá činnosť — mzda). Strata z podnikania sa môže odpočítať iba od budúcich kladných ČZD z § 6 (zákon umožňuje odpočet straty v nasledujúcich 5 rokoch). Rovnako záporný ČZD z § 8 (ostatné príjmy) neznižuje ostatné ČZD. Toto pravidlo zabraňuje "krížovému" znižovaniu základu dane.
Od čoho sa odpočítava NČZD — od celého základu dane alebo len od časti?
NČZD sa odpočítava od čiastkového základu dane z aktívnych príjmov (§ 5 + § 6), nie od § 7 a § 8. Kalkulačka zobrazuje základ dane pred NČZD (súčet všetkých ČZD) a základ dane po NČZD. Ak je súčet ČZD z § 5 a § 6 nižší ako NČZD, zostatok NČZD sa nedá preniesť do ďalšieho roka — zanikne nevyčerpaný.
Čo je čiastkový základ dane z kapitálového majetku (§ 7)?
ČZD § 7 zahŕňa príjmy z kapitálového majetku: úroky z bankových vkladov (ak nie sú zdanené zrážkou), výnosy z dlhopisov, podiely na zisku (dividendy) zdaňované §7 (tuzemské), príjmy z predaja cenných papierov a podobné. Tieto príjmy podliehajú štandardnej sadzbe 19 %/25 %, nie osobitnej 15 %-nej sadzbe ako zahraničné dividendy (§ 51e).