Kalkulačka paušálnych výdavkov pre osoby s príjmami z podnikania. Zákon stanovuje paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu, maximálne 20 000 € ročne — § 6 ods. 10 zákona 595/2003 Z.z. Porovnajte paušál so skutočnými výdavkami a zistite, čo je pre vás výhodnejšie.
Právny základ
- § 6 ods. 10 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Paušálne výdavky — 60 % z príjmov z podnikania, max. 20 000 €/rok
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 6 ods. 1 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Paušálne výdavky na Slovensku 2026
Paušálne výdavky sú zjednodušený spôsob, ako si fyzická osoba môže znížiť základ dane z príjmov z podnikania bez toho, aby musela evidovať a preukazovať skutočné výdavky. Právnym základom je § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Tento inštitút je výhodný predovšetkým pre živnostníkov a podnikateľov s nižšími skutočnými nákladmi.
Výpočet paušálnych výdavkov
Výška paušálnych výdavkov sa vypočítava ako 60 % z príjmu z podnikania. Zákon však stanovuje ročný limit 20 000 €. Pri príjme 33 333 € ročne by 60 % bolo 20 000 €, čo presne zodpovedá limitu. Pri vyššom príjme sa limit自动icky uplatní. Pre príjem 50 000 € sú teda paušálne výdavky 20 000 € (nie 30 000 €), a základ dane je 30 000 €.
Porovnanie so skutočnými výdavkami
Či sú paušálne výdavky výhodnejšie ako skutočné, závisí od pomeru vašich skutočných nákladov k príjmu. Ak máte vysoké náklady (napr. reštaurácie, hotelierstvo, stavebníctvo), skutočné výdavky môžu presiahnuť paušál. Ak však poskytujete služby s nízkymi nákladmi (IT konzultant, účtovník, lektor), paušál takmer vždy vyhrá. Kritická hranica je príjem cca 33 333 € — pri nižšom príjme je paušálny limit 60 % vždy pod 20 000 €, teda paušál je plne využiteľný.
Obmedzenia a poznámky
Paušálne výdavky nemožno kombinovať so skutočnými výdavkami v rámci jedného druhu príjmu — podnikateľ si musí zvoliť buď jednu, alebo druhú metódu, a to pre každý kalendárny rok osobitne. Pri zmene spôsobu zdaňovania (napr. z paušálu na skutočné) vzniká povinnosť preukázať skutočné náklady od začiatku roka. Od roku 2021 sa paušálne výdavky uvádzajú v daňovom priznaní typu B, blok C — príloha č. 1.
Časté otázky o paušálnych výdavkoch
Kto si môže uplatniť paušálne výdavky?
Paušálne výdavky si môže uplatniť fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona 595/2003 Z.z. Ide predovšetkým o živnostníkov, slobodné povolania (lekári, advokáti, audítori) a iných podnikateľov. Ak máte príjem zo závislej činnosti (zamestnanie), tento príjem sa do paušálnych výdavkov nezapočítava.
Aká je maximálna suma paušálnych výdavkov?
Podľa § 6 ods. 10 zákona 595/2003 Z.z. sa paušálne výdavky vypočítavajú ako 60 % z príjmu, maximálne však 20 000 € za rok. Ak napríklad máte príjem 50 000 €, paušálne výdavky by boli 30 000 €, ale uplatní sa limit 20 000 €. Čiže základ dane bude 50 000 − 20 000 = 30 000 €.
Čo je výhodnejšie — paušálne alebo skutočné výdavky?
Záleží na vašich skutočných nákladoch. Ak sú vaše skutočné výdavky nižšie ako 60 % príjmu (s limitom 20 000 €), paušálne výdavky sú výhodnejšie. Ak máte vysoké preukázateľné náklady (napríklad veľa materiálu, služieb), skutočné výdavky môžu byť vyššie. Pri príjme do cca 33 333 € ročne je paušál takmer vždy výhodnejší (60 % = 20 000 €).
Môžem kombinovať paušálne výdavky s inými odpočítateľnými položkami?
Áno. Od základu dane (po uplatnení paušálnych výdavkov) si môžete odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane, daňové bonusy na deti a ďalšie zákonné odpočty. Paušálne výdavky sa uplatňujú ako zníženie príjmu, nie ako odpočet zo základu dane. Dôležité je, že daňové výdavky podľa § 19 zákona (napr. úroky z úveru na bývanie) sa odpočítavajú až po uplatnení paušálnych výdavkov.
Ako sa paušálne výdavky zdaňujú pri sociálnom a zdravotnom poistení?
Pozor: Paušálne výdavky znižujú len základ dane z príjmu, nie príjem pre výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne. Odvody sa počítajú z hrubého príjmu bez odpočtu paušálnych výdavkov. Pri nízkych príjmoch môže byť preto skutočný čistý príjem nižší, ako by vyplývalo zo základu dane. Pre podnikateľov s príjmom pod 12 000 €/rok platí, že si nemusia platiť sociálne poistenie.