Kalkulačka pokuty za nesplnenie informačnej povinnosti voči daňovému orgánu. Výška pokuty závisí od typu povinnosti, dĺžky omeškania a opakovania porušenia — § 155 zákona 563/2009 Z.z. o správe daní.
Právny základ
- § 155 Zákon o správe daní (daňový poriadok) (563/2009 Z.z.) ↗
Pokuta za nesplnenie informačnej povinnosti voči správcovi dane — 30 € až 5 000 €
Účinné od: 1. 1. 2010
- § 155 ods. 2 Zákon o správe daní (daňový poriadok) (563/2009 Z.z.) ↗
Pri opakovanom porušení do 12 mesiacov sa pokuta zdvojnásobuje
Účinné od: 1. 1. 2010
Stručne k téme: Pokuta za nesplnenie informačnej povinnosti na Slovensku
Informačná povinnosť voči daňovému orgánu je jednou zo základných povinností každého daňovníka v Slovenskej republike. Podľa § 155 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) môže správca dane uložiť pokutu za nesplnenie akejkoľvek zákonom stanovenej informačnej povinnosti. Tieto povinnosti zahŕňajú širokú škálu oznamovacích povinností od vyhlásení o zrážkovej dani cez hlásenia o DPH až po výkazy pre štatistický úrad.
Typy informačných povinností
Medzi najčastejšie informačné povinnosti patrí: podanie vyhlásenia o zrážkovej dani (§ 43 zákona 595/2003 Z.z.), oznámenie registrácie alebo zrušenia registrácie DPH (§ 55 zákona 222/2004 Z.z.), hlásenie o vybraných príjmoch fyzickým osobám (§ 52 ods. 1 zákona 595/2003 Z.z.), a dnes už zrušená povinnosť podávať súhrnné výkazy DPH. Každá z týchto povinností má svoju vlastnú sadzbu pokuty pri porušení.
Výpočet pokuty a opakované porušenie
Základná sadzba pokuty sa násobí koeficientom podľa dĺžky omeškania. Pri omeškaní do 30 dní sa uplatňuje základná sadzba, pri dlhšom omeškaní sa koeficient zvyšuje. Pri opakovanom porušení rovnakej povinnosti v priebehu 12 mesiacov sa pokuta zdvojnásobuje. Ak napríklad nestihnete podať vyhlásenie o zrážkovej dani 2-krát v priebehu roka, druhá pokuta bude dvojnásobná. Správca dane prihliada aj na závažnosť porušenia — úmyselné marenie má vyššiu sadzbu ako neúmyselné omeškanie.
Lehoty a odvolanie
Pokuta je splatná do 30 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Proti rozhodnutiu možno podať odvolanie do 15 dní. V prípade, že pokutu považujete za neoprávnenú alebo neprimerane vysokú, môžete v odvolaní uviesť poľahčujúce okolnosti (prvé porušenie, okamžité splnenie povinnosti po upozornení, technické problémy a pod.). Finančná správa SR má k dispozícii aj inštitút zastavenia konania, ak daňovník povinnosť dodatočne splní.
Časté otázky o pokute za nesplnenie informačnej povinnosti
Čo je informačná povinnosť voči daňovému orgánu?
Informačná povinnosť znamená, že daňovník (fyzická alebo právnická osoba) musí v zákonom stanovených lehotách podávať rôzne oznámenia, výkazy a hlásenia daňovému úradu. Sem patrí napríklad podanie vyhlásenia o zrážkovej dani, oznámenie o DPH (ak ste platiteľ DPH), hlásenie o vybraných príjmoch a pod. Nesplnenie ktorejkoľvek z týchto povinností zakladá nárok správcu dane na uloženie pokuty.
Aká je výška pokuty za nesplnenie informačnej povinnosti?
Podľa § 155 zákona 563/2009 Z.z. je pokuta od 30 € do 5 000 € podľa závažnosti porušenia a typu informačnej povinnosti. Pri podaní vyhlásenia o zrážkovej dani je základná sadzba 100 €, pri výmene informácií medzi správcom dane je to 200 €. Výška pokuty sa zvyšuje s dĺžkou omeškania a pri opakovanom porušení v priebehu 12 mesiacov sa zdvojnásobuje.
Kedy sa pokuta zdvojnásobuje?
Pri opakovanom porušení rovnakej informačnej povinnosti v priebehu 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov správca dane uloží pokutu vo dvojnásobné výške. To znamená, že ak napríklad dvakrát nepodáte vyhlásenie o zrážkovej dani v priebehu roka, druhá pokuta bude dvojnásobná oproti prvej. Pri treťom porušení v priebehu 12 mesiacov môže byť pokuta ešte vyššia.
Môžem sa proti pokute odvolať?
Áno. Proti rozhodnutiu správcu dane o uložení pokuty možno podať odvolanie v lehote 15 dní od doručenia rozhodnutia. Odvolanie sa podáva u správcu dane, ktorý rozhodnutie vydal. O odvolaní rozhoduje vyšší správny orgán (zvyčajne finančné riaditeľstvo). Podanie odvolania nemá odkladný účinok, pokiaľ správca dane nerozhodne inak.
Ako môžem pokute predísť?
Najlepšou ochranou je včasné plnenie všetkých informačných povinností. Odporúčame si nastaviť kalendár s lehotami na podávanie hlásení a výkazov. Ak viete, že nestihnete lehotu, podajte žiadosť o predĺženie lehoty (§ 57 zákona 563/2009 Z.z.) — to je možné ešte pred uplynutím lehoty. Pri pochybnostiach o tom, čo musíte podať, sa obráťte na daňového poradcu alebo kontaktujte daňový úrad.