Kalkulačka pokuty za oneskorené podanie daňového priznania. Výška pokuty závisí od výšky dane, počtu mesiacov omeškania a opakovania — § 154 zákona 563/2009 Z.z. o správe daní.
Právny základ
- § 154 Zákon o správe daní (daňový poriadok) (563/2009 Z.z.) ↗
Pokuta za nepodanie alebo oneskorené podanie daňového priznania — 30 € až 16 000 €
Účinné od: 1. 1. 2010
- § 154 ods. 2 Zákon o správe daní (daňový poriadok) (563/2009 Z.z.) ↗
Pri opakovanom porušení do 24 mesiacov sa pokuta zdvojnásobuje
Účinné od: 1. 1. 2010
Stručne k téme: Pokuta za oneskorené daňové priznanie na Slovensku
Pokuta za oneskorené (alebo nepodané) daňové priznanie je jednou z najčastejších sankcií, ktoré správca dane ukladá daňovníkom na Slovensku. Právnym základom je § 154 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní(daňový poriadok). Táto sankcia sa vzťahuje na všetky typy daňových priznaní — na daň z príjmov fyzických aj právnických osôb, na daň z pridanej hodnoty, na daň z motorových vozidiel i na miestne dane.
Výpočet pokuty
Pri oneskorenom podaní daňového priznania s daňovou povinnosťou správca dane vyrubí pokutu vo výške 10 % z dlžnej dane, minimálne však 30 €. Táto sadzba sa násobí počtom mesiacov omeškania. Pri omeškaní 1 mesiac a dani napríklad 5 000 € je pokuta 500 € (10 %). Pri omeškaní 6 mesiacov by bola pokuta 3 000 € (6 × 500 €), maximálne však do výšky 16 000 €. Ak je daň nižšia alebo sa vracia, pokuta sa stanoví pevne podľa okolností prípadu.
Opakované porušenie
Pri opakovanom porušení povinnosti podať daňové priznanie v lehote, ak k novému porušeniu dôjde do 24 mesiacov od predchádzajúceho, sa pokuta zdvojnásobuje. To znamená, že namiesto 10 % dane môže správca dane uložiť pokutu 20 % z dane. Pri 3-násobnom opakovaní v priebehu 24 mesiacov môže ísť o ešte prísnejšie sankcie, vrátane zavedenia nútenej správy.
Úrok z omeškania a súbeh sankcií
Popri pokute za oneskorené daňové priznanie vzniká daňovníkovi súčasne povinnosť zaplatiť aj úrok z omeškania (§ 156 zákona 563/2009 Z.z.). Tento úrok beží paralelne s pokutou a môže v konečnom dôsledku predstavovať ešte vyššie náklady ako samotná pokuta. Preto sa vždy oplatí podať daňové priznanie včas, aj keď daň nemáte z čoho zaplatiť — následne môžete požiadať o odpustenie alebo zníženie pokuty a o posezónu úroku z omeškania.
Časté otázky o pokute za oneskorené daňové priznanie
Aká je lehota na podanie daňového priznania?
Štandardná lehota na podanie daňového priznania na Slovensku je do 31. marca kalendárneho roka nasledujúceho po zdaňovacom období. Za zdaňovacie obdobie sa spravidla považuje kalendárny rok. Pre podnikateľov, ktorí majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom, je lehota predĺžená do 30. júna. Pri podaní daňového priznania v listinnej forme je rozhodujúci dátum podania na poštovú prepravu, nie dátum doručenia.
Ako sa vypočítava pokuta za oneskorené daňové priznanie?
Pokuta sa vypočítava ako 10 % z výšky dane uvedenej v oneskorenom priznaní, minimálne však 30 €. Táto základná sadzba sa ďalej násobí počtom mesiacov omeškania. Pri omeškaní 1 mesiac je pokuta rovná 10 % dane, pri omeškaní 6 mesiacov je to 60 % dane. Maximum pokuty je 16 000 €. Ak je daň nulová alebo sa vracuje, pokuta je stanovená pevne podľa závažnosti (spravidla 30–100 €).
Môže byť pokuta znížená alebo odpustená?
Áno. Správca dane môže pokutu znížiť alebo odpustiť, ak daňovník podá daňové priznanie oneskore, ale predtým, než ho správca dane vyzve na jeho podanie. Taktiež môže prihliadnuť na poľahčujúce okolnosti — napríklad prvotné porušenie, okamžité splnenie povinnosti po upozornení, závažné zdravotné dôvody a pod. Odpustenie pokuty je však vecou správcu dane a nie je nárokové.
Čo ak som vôbec nepodala daňové priznanie?
Ak daňovník vôbec nepodá daňové priznanie, správca dane môže vyrubiť daň aj z moci úradnej na základe dostupných údajov (§ 68 zákona 563/2009 Z.z.). Okrem pokuty za nepodanie (§ 154 ods. 1) môže správca dane uložiť aj pokutu za neplnenie oznamovacej povinnosti (§ 155). Pri úmyselnom zatajení príjmu môže ísť až o trestný čin skrátenia dane.
Platí sa aj úrok z omeškania popri pokute?
Áno. Popri pokute za oneskorené podanie daňového priznania vzniká aj povinnosť zaplatiť úrok z omeškania (§ 156 zákona 563/2009 Z.z.). Úrok z omeškania beží od pôvodnej lehoty na podanie daňového priznania až do dňa zaplatenia dane. Výška úroku z omeškania je stanovená nariadením vlády — v roku 2026 je to 8 % ročne + základná úroková sadzba ECB. Pri oneskorení o niekoľko mesiacov tak úrok môže byť porovnateľný alebo aj vyšší ako samotná pokuta.