Výpočet dane z príjmov SZČO SR 2026. 15 % pre príjmy do 100 000 €, 19-35 % progresívne — § 15 zák. 595/2003 Z.z.
Daň z príjmov SZČO 2026 (SK)
§ 6 + § 15 zákona č. 595/2003 Z.z. — 15 % (do 100 000 €) / 19–35 %
Právny základ
- § 6 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Príjmy z podnikania a inej SZČO
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 15 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Sadzby dane: 15 % (SZČO do 100 000 €), 19 %/25 %/30 %/35 %
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 11 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
NČZD na daňovníka 5 966,76 €/rok
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Daň z príjmov SZČO v SR 2026
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) — podnikatelia, živnostníci, slobodné povolania — zdaňujú príjmy podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Od roku 2026 platí dôležitá výhoda: SZČO s ročnými príjmami do 100 000 € môže uplatniť zníženú sadzbu 15 % z čiastkového základu dane.
§ 15 zák. 595/2003 — Sadzby dane 2026
Zákon zavádza pre SZČO dvojaký daňový režim. Znížená sadzba 15 % platí pre SZČO, ktorých zdaniteľné príjmy za rok neprekročia 100 000 €. Pri prekročení tohto limitu sa základ dane zdaňuje progresívnymi pásmami:
- 19 %: základ dane do €43 983,32
- 25 %: základ dane €43 983 – €60 349,21
- 30 %: základ dane €60 349 – €75 010,32
- 35 %: základ dane nad €75 010,32
Výdavky SZČO — skutočné alebo paušálne
SZČO si môže základ dane znížiť dvoma spôsobmi. Skutočné výdavky si uplatní, ak vedie účtovníctvo alebo daňovú evidenciu a výdavky vie preukázať dokladmi. Alternatívne si môže uplatniť paušálne výdavky 60 % z príjmov, maximálne však 20 000 € ročne (§ 6 ods. 10 ZDP). Paušálne výdavky sú výhodnejšie pre SZČO s nízkymi skutočnými nákladmi. Zaplatené odvody SP a ZP sa odpočítavajú nad rámec výdavkov.
Časté otázky
Aká je sadzba dane pre SZČO v roku 2026?
SZČO s príjmami do 100 000 € ročne platí daň zo zisku vo výške 15 % (§ 15 ods. 3 zák. 595/2003 Z.z.). Pri prekročení 100 000 € platí progresívna sadzba: 19 % do €43 983, 25 % do €60 349, 30 % do €75 010 a 35 % nad tento limit.
Čo je základ dane SZČO?
Základ dane je rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami a daňovými výdavkami (§ 6 ods. 1 ZDP). SZČO si môže uplatniť buď skutočné výdavky, alebo paušálne výdavky (60 % z príjmov, maximálne 20 000 € ročne). Zo základu dane sa ďalej odpočítajú zaplatené odvody SP a ZP.
Môže si SZČO uplatniť NČZD na daňovníka?
Áno, SZČO si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške €5 966,76 ročne (§ 11 ods. 2 ZDP). Pri základe dane nad €43 983,32 sa NČZD kráti podľa koeficientu 1/3 — za každé €3 ZD nad limit sa NČZD zníži o €1. Pri ZD nad €61 883,60 nárok na NČZD zaniká.
Kedy musím podať daňové priznanie?
SZČO podáva daňové priznanie k 31. marcu (alebo v predĺženej lehote do 30. júna s daňovým poradcom). Zálohy na daň platí štvrťročne (príjmy €16 600–€166 000) alebo mesačne (nad €166 000). Daňové priznanie za rok 2025 sa podáva do 31.3.2026.
Ako sa započítavajú zaplatené odvody do základu dane?
Zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie sú daňovo odpočítateľnou položkou. Odpočítavajú sa priamo od čiastkového základu dane z podnikania (§ 6 ZDP). Preto odvody zaplatené počas zdaniteľného roku znižujú základ dane na daňovom priznaní za tento rok.