Ak daňový úrad nevrátil nadmerný odpočet DPH v zákonnej lehote 30 dní od podania daňového priznania, má daňovník nárok na úrok vo výške 4× základnú úrokovú sadzbu ECB za každý deň omeškania — § 79a zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty.
Úrok z nadmerného odpočtu DPH 2026 (SK)
4× základná sadzba ECB — § 79a zák. 222/2004 Z.z.
Právny základ
- § 79a zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Úrok z nadmerného odpočtu — 4× základná sadzba ECB za oneskorenie správcu dane
Účinné od: 1. 1. 2014
- § 79 zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Vrátenie nadmerného odpočtu — zákonná lehota 30 dní od podania daňového priznania
Účinné od: 1. 1. 2014
Stručne k téme: Úrok z nadmerného odpočtu DPH na Slovensku
Nadmerný odpočet DPH vzniká, keď platiteľ DPH za dané zdaňovacie obdobie uplatní vyšší odpočet dane zo vstupov ako jeho daňová povinnosť na výstupoch. Správca dane (Daňový úrad) je povinný tento preplatok vrátiť do 30 dní od podania daňového priznania. Ak tak neurobí, vzniká daňovníkovi nárok na úrok podľa § 79a zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty.
Zákonná lehota 30 dní a jej prekročenie
Podľa § 79 ods. 2 zák. 222/2004 Z.z. je správca dane povinný vrátiť nadmerný odpočet do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. Ak lehota uplynie bez vrátenia, každý ďalší deň omeškania zakladá nárok na úrok podľa § 79a. Omeškanie môže nastať napríklad vtedy, keď správca dane začne daňovú kontrolu bez zákonného dôvodu, alebo keď kontrola trvá neprimerane dlho.
Výška úroku — 4× sadzba ECB
Sadzba úroku je stanovená zákonom ako 4-násobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (ECB). Táto sadzba sa mení podľa rozhodnutí Rady guvernérov ECB. Pre výpočet denného úroku platí vzorec:
- Efektívna sadzba = základná sadzba ECB × 4
- Denný úrok = suma odpočtu × efektívna sadzba / 100 / 365
- Celkový úrok = denný úrok × počet dní omeškania
Príklad: €10 000 nadmerného odpočtu, sadzba ECB 2,65 %, omeškanie 90 dní: efektívna sadzba = 10,60 %, denný úrok ≈ 2,90 €, celkový úrok ≈ 261 €.
Automatické vyplatenie úroku
Podľa § 79a je správca dane povinný vyplatiť úrok automaticky — bez žiadosti daňovníka. Úrok by mal byť zahrnutý v rozhodnutí o vrátení nadmerného odpočtu. V praxi sa stáva, že správca dane úrok neprizná alebo ho prizná v nižšej výške. V takom prípade má daňovník právo podať námietku alebo odvolanie a domáhať sa správnej výšky úroku.
Daňová kontrola a úrok
Osobitná situácia nastáva pri daňovej kontrole — ak správca dane zaháji kontrolu v lehote 30 dní od podania daňového priznania, lehota na vrátenie sa predlžuje na deň ukončenia kontroly. Avšak ak je kontrola zahájená neprimerane oneskorene alebo trvá neprimerane dlho, môže daňovník namietať a požadovať úrok za prieťahy. Správca dane nemôže zahajovať kontroly len s cieľom oddialenia vrátenia nadmerného odpočtu — také konanie by bolo v rozpore so zásadou dobrej správy.
Postup pri neuplatnení úroku
Ak správca dane neuzná nárok na úrok alebo vyplatí nižší úrok, ako zodpovedá výpočtu podľa § 79a, odporúčame: (1) podať písomnú námietku so žiadosťou o vysvetlenie, (2) ak nie je námietka vybavená v lehote, podať odvolanie, (3) v krajnom prípade sa obrátiť na Finančné riaditeľstvo SR alebo súd. Na uplatnenie nároku odporúčame uchovávať doklady o dátume podania daňového priznania a dátume vrátenia nadmerného odpočtu.
Časté otázky — úrok z nadmerného odpočtu DPH 2026
Kedy má daňovník nárok na úrok z oneskorene vráteného nadmerného odpočtu DPH?
Nárok na úrok vzniká automaticky, ak správca dane (Daňový úrad) nevrátil nadmerný odpočet DPH v zákonnej lehote 30 dní od podania daňového priznania (§ 79 ods. 2 zák. 222/2004 Z.z.). Od 31. dňa po podaní daňového priznania začína plynúť úrok podľa § 79a. Daňovník nemusí podávať žiadosť — správca dane je povinný úrok pripisovať automaticky.
Aká je sadzba úroku z nadmerného odpočtu DPH na Slovensku?
Podľa § 79a ods. 1 zákona č. 222/2004 Z.z. je sadzba úroku 4× základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky (ECB). Ak je základná sadzba ECB 2,65 %, efektívna sadzba úroku je 10,60 % ročne. Sadzba ECB sa môže meniť — vždy platí 4× aktuálna sadzba ECB v deň, kedy omeškanie nastáva.
Ako dlho má daňový úrad na vrátenie nadmerného odpočtu DPH?
Podľa § 79 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z.z. má správca dane 30 dní od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. Ak je DPH v rámci daňovej kontroly, lehota sa predlžuje — ale ak správca dane kontrolu zaháji neprimerane oneskorene, úrok za prieťahy môže byť uplatnený.
Ako sa vypočíta úrok z oneskorene vráteného DPH?
Výpočet: Suma nadmerného odpočtu × (4 × sadzba ECB / 100) / 365 × počet dní omeškania. Príklad: €5 000, sadzba ECB 2,65 %, 60 dní omeškania: 5 000 × (10,60 / 100) / 365 × 60 = cca 87,13 €. Úrok je daňovník oprávnený uplatniť si ako pohľadávku voči štátu.
Platí daňový úrad úrok automaticky, alebo treba žiadať?
Úrok z nadmerného odpočtu by mal správca dane vyplatiť automaticky spolu s vrátením odpočtu. V praxi sa stáva, že úrok nie je zahrnutý — v tom prípade je daňovník oprávnený úrok si nárokovať cez námietku alebo odvolanie. Ak správca dane odmietne úrok uznať, je možné podať odvolanie alebo sa obrátiť na Finančné riaditeľstvo SR.
Čo je základná úroková sadzba ECB a kde ju nájsť?
Základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky (ECB) je minimálna sadzba, za ktorú ECB poskytuje krátkodobé pôžičky komerčným bankám. Aktuálnu hodnotu nájdete na stránke ECB (ecb.europa.eu) alebo NBS (nbs.sk). V roku 2026 je sadzba 2,65 % (po znižovaní v rokoch 2024–2025). Mení sa rozhodnutím Rady guvernérov ECB, typicky každých 6 týždňov.