Zistite lehotu vrátenia nadmerného odpočtu DPH podľa § 79 zák. 222/2004 Z.z. Skrátená lehota 30 dní pre mesačných platiteľov s ≥ 12 mesiacmi bez nedoplatkov.
Nadmerný odpočet DPH — lehota vrátenia SK 2026
222/2004 Z.z. § 79 — skrátená (30 dní, mesačný platiteľ) alebo štandardná lehota
Právny základ
- § 79 Nadmerný odpočet — lehoty vrátenia (222/2004 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 49 Právo na odpočítanie dane (222/2004 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme
Nadmerný odpočet DPH vzniká platiteľovi dane z pridanej hodnoty vtedy, keď celková výška odpočítateľnej dane (DPH zaplatená na vstupoch — nákup tovaru a služieb) je vyššia ako celková daňová povinnosť (DPH účtovaná na výstupoch — predaj tovaru a služieb) za príslušné zdaňovacie obdobie. Právna úprava vrátenia nadmerného odpočtu je zakotvená v § 79 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty.
Zákon rozlišuje dva režimy lehoty vrátenia nadmerného odpočtu. Štandardná lehota podľa § 79 ods. 1 predstavuje 30 dní od podania daňového priznania za nasledujúce zdaňovacie obdobie. Inými slovami, ak nadmerný odpočet vznikol napr. v januári, platiteľ musí najprv podať DP za február a až potom začína plynúť 30-dňová lehota — celkovo teda čaká minimálne dva mesiace navyše.
Pre mesačných platiteľov DPH, ktorí spĺňajú tri zákonné podmienky, platí výhodnejšia skrátená lehota podľa § 79 ods. 2. Táto lehota je tiež 30 dní, ale počíta sa od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za TO ISTÉ zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. Teda mesačný platiteľ dostane peniaze v priebehu prvého nasledujúceho mesiaca, nie až o dva mesiace.
Tri podmienky pre skrátenú lehotu sú: po prvé, zdaňovacím obdobím musí byť kalendárny mesiac (štvrťroční platitelia na skrátenú lehotu nemajú nárok); po druhé, platiteľ musí byť registrovaný ako platiteľ DPH najmenej 12 kalendárnych mesiacov pred skončením mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol; po tretie, platiteľ nesmie mať v posledných 6 kalendárnych mesiacoch daňové ani colné nedoplatky v súhrne vyššie ako 1 000 €.
Osobitná situácia nastáva, keď daňový úrad v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu začne daňovú kontrolu. V takom prípade lehota na vrátenie neplynie od doručenia oznámenia o kontrole a nadmerný odpočet sa vráti do 10 dní od skončenia kontroly. Platiteľ, ktorý neumožní výkon kontroly do 3 mesiacov od jej začatia, stráca nárok na vrátenie nadmerného odpočtu. Kalkulačka slúži ako orientačný nástroj — pri konkrétnych prípadoch odporúčame overenie u daňového poradcu.
Časté otázky
Čo je nadmerný odpočet DPH?
Nadmerný odpočet vzniká vtedy, keď celková výška odpočítateľnej DPH (DPH na vstupe — za nakúpený tovar a služby) prevyšuje daňovú povinnosť (DPH na výstupe — z predaja) za príslušné zdaňovacie obdobie. Rozdiel daňový úrad vráti platiteľovi DPH.
Kedy dostane platiteľ DPH nadmerný odpočet do 30 dní od podania toho istého DP (skrátená lehota)?
Skrátená 30-dňová lehota podľa § 79 ods. 2 platí, ak sú súčasne splnené tri podmienky: (1) platiteľ podáva DP mesačne, (2) bol registrovaný ako platiteľ DPH aspoň 12 mesiacov pred skončením mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, a (3) v posledných 6 mesiacoch nemal daňové ani colné nedoplatky prevyšujúce 1 000 €.
Čo platí pre štvrťročných platiteľov DPH?
Štvrťroční platitelia DPH na skrátenú lehotu nemajú nárok. Ich nadmerný odpočet daňový úrad vráti do 30 dní od podania daňového priznania za nasledujúce zdaňovacie obdobie (najbližší mesiac alebo štvrťrok), alebo od uplynutia lehoty na jeho podanie — podľa § 79 ods. 1.
Čo sa stane, ak daňový úrad začne daňovú kontrolu počas lehoty vrátenia?
Ak daňový úrad v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu začne daňovú kontrolu, lehota neplynie počas kontroly a nadmerný odpočet sa vráti do 10 dní od skončenia kontroly vo výške zistenej daňovým úradom (§ 79 ods. 6). Platiteľ, ktorý neumožní vykonanie kontroly do 3 mesiacov, stráca nárok na vrátenie.
Čo sa stane s nadmerným odpočtom, ak platiteľ prestal byť platiteľom DPH?
Ak platiteľovi vznikne nadmerný odpočet v poslednom zdaňovacom období, v ktorom prestal byť platiteľom DPH, daňový úrad mu nadmerný odpočet vráti do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za toto posledné zdaňovacie obdobie (§ 79 ods. 1 posledná veta).
Môžem zvýšiť nadmerný odpočet dodatočným daňovým priznaním?
Áno. Ak platiteľ uplatní alebo zvýši nadmerný odpočet dodatočným daňovým priznaním po podaní riadneho DP za nasledujúce zdaňovacie obdobie, daňový úrad vráti tento nadmerný odpočet (alebo jeho zvýšenie) do 30 dní od podania dodatočného DP (§ 79 ods. 5).