Kalkulačka na výpočet daňovej povinnosti pri predaji obchodného podielu v s.r.o. Zohľadňuje oslobodenie pri držbe nad 1 rok pre fyzické osoby a sadzbu dane pre právnické osoby.
Právny základ
- § 111 Obchodný zákonník (513/1991 Z.z.) ↗
Obchodný podiel — definícia a prevoditeľnosť
Účinné od: 1. 1. 1992
- § 12 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zdanenie príjmu z predaja podielu — oslobodenie pri držbe ≥ 1 rok pre FO
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Zdanenie príjmu z predaja obchodného podielu
Obchodný podiel predstavuje mieru účasti spoločníka na základnom imaní spoločnosti s ručením obmedzeným. Pri predaji tohto podielu vzniká zdaniteľný príjem, ktorý sa riadi ustanoveniami zákona o dani z príjmov a Obchodného zákonníka.
Oslobodenie pri dlhšej držbe (§ 12 ods. 7 ZDP)
Pre fyzické osoby platí oslobodenie od dane z príjmu, ak doba vlastníctva obchodného podielu presahuje 1 rok. Pri kratšej dobe vlastníctva sa príjem zdaňuje sadzbou 19% ako príjem z podnikania. Toto oslobodenie sa vzťahuje len na fyzické osoby — právnické osoby vždy platia daň z príjmu zo zisku.
Zdanenie právnických osôb
Právnická osoba (napr. s.r.o. alebo a.s.) platí daň z príjmu právnických osôb vo výške 21% zo zisku z predaja obchodného podielu. Tento príjem sa zahrnuje do základu dane bez ohľadu na dobu vlastníctva. Pri kúpe podielu od fyzickej osoby môže vzniknúť povinnosť zraziť zrážkovú daň.
Výpočet základu dane
Základ dane sa vypočítava ako rozdiel medzi trhovou hodnotou (predajnou cenou) a obstarávacou cenou (vklad do ZI alebo kúpna cena). Ak je tento rozdiel záporný, vzniká daňová strata, ktorú možno započítať s inými príjmami v danom alebo nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Časté otázky k zdaneniu predaja obchodného podielu
Kedy je príjem z predaja obchodného podielu oslobodený od dane?
Podľa § 12 ods. 7 zákona o dani z príjmov je príjem z predaja obchodného podielu fyzickou osobou oslobodený od dane, ak doba vlastníctva podielu je aspoň 1 rok. Ak je doba kratšia, príjem sa zdaňuje sadzbou 19%.
Akú daň platí právnická osoba pri predaji obchodného podielu?
Právnická osoba (a.s., s.r.o.) platí daň z príjmu právnických osôb vo výške 21% zo zisku z predaja obchodného podielu podľa § 12 ods. 1 ZDP. Na rozdiel od fyzických osôb sa na právnické osoby nevzťahuje oslobodenie pri dlhšej držbe.
Ako sa vypočítava základ dane pri predaji podielu?
Základ dane sa vypočítava ako rozdiel medzi predajnou cenou (trhovou hodnotou) a obstarávacou cenou podielu (vklad do ZI alebo kúpna cena). Ak je rozdiel záporný, vzniká strata, ktorá sa môže započítať s inými príjmami.
Čo je obstarávacia cena obchodného podielu?
Obstarávacia cena je suma, za ktorú ste podiel získali — buď vkladom do základného imania spoločnosti, alebo kúpnou cenou pri odplatnom prevode. Preukazuje sa spoločenskou zmluvou, Faktúrou alebo kúpnou zmluvou.
Musí sa daň z predaja podielu zraziť zrážkou?
Áno, pri vyplatení podielu je vyplácajúca osoba povinná zraziť zrážkovú daň. Pre fyzické osoby s držbou < 1 rok je to 19%, pre právnické osoby 21%. Ak je príjem oslobodený (držba ≥ 1 rok u FO), zrážka sa neaplikuje.