Berechnen Sie den steuerpflichtigen Anteil des Arbeitgeber-Essenzuschusses. Sachbezugswerte 2026: Frühstück 2,17 €, Mittag-/Abendessen je 4,13 €, Vollverpflegung 10,43 € (SvEV 2026). AG-Zuschüsse über dem Sachbezugswert sind steuerpflichtig. Pauschalsteuer-Alternative: 25 % nach § 40 Abs. 2 EStG (SV-frei).
Rechtsgrundlage
- § 8 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG) ↗
Sachbezüge — Bewertung mit amtlichen Sachbezugswerten; Mahlzeiten nach SvEV
Gültig ab: 1. 1. 2002
- § 2 Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) ↗
Sachbezugswerte 2026 — Frühstück 2,17 € | Mittag-/Abendessen 4,13 € je | Vollverpflegung 10,43 €
Gültig ab: 1. 1. 2026
Mahlzeit-Sachbezug nach § 8 EStG — Sachbezugswerte 2026
Wenn ein Arbeitgeber seinen Mitarbeitern verbilligte oder kostenlose Mahlzeiten anbietet — sei es in der Kantine, durch Essensgutscheine oder als Zuschuss zum Restaurant — liegt ein geldwerter Vorteil (Sachbezug) vor. § 8 Abs. 2 EStG regelt die Bewertung dieses Sachbezugs: Maßgeblich sind die amtlichen Sachbezugswerte, die jährlich durch die Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) festgesetzt werden.
Sachbezugswerte 2026 nach SvEV
Für 2026 gelten: Frühstück 2,17 €, Mittagessen und Abendessen je 4,13 €, Vollverpflegung (alle drei Mahlzeiten) 10,43 €. Zahlt der Arbeitgeber genau den Sachbezugswert, ist der Zuschuss steuer- und sozialversicherungsfrei. Liegt der Zuschuss über dem Sachbezugswert, ist die Differenz steuerpflichtiger Arbeitslohn.
Doppelter Sachbezugswert als kritische Grenze
Überschreitet der AG-Zuschuss pro Mahlzeit den doppelten Sachbezugswert (beim Mittagessen: 8,26 €), wird nach R 8.1 Abs. 7 LStR der gesamte Zuschuss steuerpflichtig — nicht nur der übersteigende Anteil. Diese Grenze ist bei der Gestaltung von Betriebsverpflegungsmodellen zu beachten.
Pauschalsteuer als Alternative
Der Arbeitgeber kann den steuerpflichtigen Sachbezugsanteil nach § 40 Abs. 2 Nr. 1 EStG mit 25 % Pauschsteuer übernehmen. Vorteil: Der Arbeitnehmer muss den Sachbezug nicht in seiner Einkommensteuererklärung angeben, und es fällt keine Sozialversicherungs- pflicht an. Die Pauschalsteuer wird vom Arbeitgeber getragen und kann als Betriebsausgabe abgezogen werden.
Häufige Fragen zum Mahlzeit-Sachbezug
Was sind die Sachbezugswerte für Mahlzeiten 2026?
Die amtlichen Sachbezugswerte 2026 nach der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) betragen: Frühstück 2,17 €/Tag, Mittag- und Abendessen je 4,13 €/Tag, Vollverpflegung 10,43 €/Tag. Diese Werte gelten für die steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Bewertung von Arbeitgebermahlzeiten.
Wann ist ein AG-Essenzuschuss steuerpflichtig?
Ein Essenzuschuss ist steuerpflichtig, soweit er den amtlichen Sachbezugswert übersteigt. Beim Mittagessen: Zahlt der Arbeitgeber mehr als 4,13 €/Mahlzeit, ist die Differenz steuerpflichtiger Lohn. Übersteigt der Zuschuss sogar den doppelten Sachbezugswert (8,26 €), ist der gesamte Zuschuss steuerpflichtig.
Was ist die Pauschalsteuer nach § 40 Abs. 2 EStG?
Anstelle der individuellen Besteuerung kann der Arbeitgeber die Steuer auf den steuerpflichtigen Sachbezugsanteil mit 25 % pauschal übernehmen. Dies befreit den Arbeitnehmer von der Lohnsteuer auf den Sachbezug. Bei der pauschalen Versteuerung entfällt auch die SV-Pflicht für diesen Betrag. Die pauschal besteuerten Beträge sind nicht in der Einkommensteuererklärung des Arbeitnehmers anzugeben.
Gelten Essensmarken wie Sodexo/Pluxee als Sachbezug?
Ja, Essensmarken, Restaurantgutscheine oder digitale Essensmarken (z.B. Sodexo, Edenred, Pluxee) gelten als Mahlzeitenzuschüsse und werden mit den amtlichen Sachbezugswerten bewertet. Sie müssen auf eine Mahlzeit je Arbeitstag beschränkt sein und dürfen nur für Mahlzeiten, nicht für andere Waren verwendet werden können.
Welche SV-Beiträge fallen auf den Sachbezug an?
Sachbezüge durch Mahlzeiten erhöhen das sozialversicherungspflichtige Entgelt, wenn sie den Sachbezugswert übersteigen. Der Arbeitnehmer-Anteil an den Sozialversicherungsbeiträgen beträgt ca. 20 % (Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung zusammen). Bei Pauschalsteuer nach § 40 Abs. 2 EStG entfällt die SV-Pflicht.