§ 7i EStG gewährt eine erhöhte Abschreibung (AfA) für Sanierungskosten an nach Landesrecht als Baudenkmal geschützten Gebäuden: 9 % p.a. in den ersten 8 Jahren, 7 % p.a. in den Jahren 9-10 — insgesamt 86 % der Sanierungskosten. Profitieren können alle, die ein Baudenkmal kaufen und sanieren und es vermieten oder gewerblich nutzen.

Für § 7i EStG ist eine Bescheinigung der zuständigen Denkmalbehörde erforderlich (Landesamt für Denkmalpflege oder untere Denkmalschutzbehörde). Diese Bescheinigung muss bestätigen, dass das Gebäude nach Landesrecht als Baudenkmal geschützt ist und die Maßnahmen zur Erhaltung oder zu einer sinnvollen Nutzung des Denkmals erforderlich waren.

Nein. § 7i EStG begünstigt ausschließlich die Herstellungskosten für Sanierungsmaßnahmen — nicht den Kaufpreis des Gebäudes. Für den Kaufpreis gilt die reguläre lineare AfA nach § 7 Abs. 4 EStG (2 % für Gebäude, die nach 1924 fertiggestellt wurden; 2,5 % für ältere Gebäude). Die Abschreibung nach § 7i kommt also on top zur normalen Gebäude-AfA.

Beim Verkauf eines denkmalgeschützten Gebäudes innerhalb der 10-jährigen Spekulationsfrist (§ 23 EStG) ist der Veräußerungsgewinn steuerpflichtig. Nach Ablauf der 10 Jahre ist der Verkauf steuerfrei. Die erhöhte AfA nach § 7i reduziert den Abschreibungsrestwert und erhöht damit den steuerlichen Gewinn im Verkaufsfall.

Nein, § 7i EStG gilt nur für fremdgenutzte (vermietete oder gewerblich genutzte) Baudenkmale. Wer ein Baudenkmal selbst bewohnt, kann stattdessen § 10f EStG nutzen, der denselben Abschreibungssatz (9 %/7 %) als Sonderausgabenabzug gewährt — also nicht als AfA bei den Einkünften, sondern als direkte Minderung des zu versteuernden Einkommens.