Ulga konsolidacyjna CIT pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania do 250 000 zł wydatków poniesionych na nabycie udziałów lub akcji spółki posiadającej rzeczowe aktywa trwałe. Podstawa: art. 18ec ustawy o CIT (Dz.U. 2024 poz. 307).
Podstawa prawna
- art. 18ec ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Ulga konsolidacyjna CIT — zasady i przepisy
Ulga konsolidacyjna została wprowadzona do ustawy o CIT w ramach Polskiego Ładu (2022 r.) w celu wspierania konsolidacji polskich przedsiębiorstw. Jej celem jest zachęcenie firm do przejęć i fuzji z podmiotami działającymi w tożsamych lub komplementarnych branżach.
Mechanizm ulgi
Podatnik CIT, który nabywa udziały lub akcje spółki spełniającej warunki, może odliczyć od podstawy opodatkowania poniesione wydatki, jednak nie więcej niż 250 000 zł w roku podatkowym i nie więcej niż dochód ze źródeł innych niż zyski kapitałowe. Efektywna oszczędność podatkowa przy stawce 19% CIT wynosi do 47 500 zł.
Warunki skorzystania z ulgi
Aby skorzystać z ulgi konsolidacyjnej, muszą być spełnione łącznie warunki:
- Spółka docelowa posiada rzeczowe aktywa trwałe
- Spółka docelowa nie jest podmiotem powiązanym ze zbywcą
- Siedziba spółki docelowej w Polsce, UE lub EOG
- Nabycie nastąpiło na warunkach rynkowych
- Działalność spółki docelowej jest tożsama lub komplementarna
Brak możliwości przeniesienia
Nieodliczona kwota ulgi przepada — nie można jej przenieść na kolejne lata podatkowe. To ważna różnica wobec ulgi B+R (6 lat przenoszenia) i powoduje, że ulga konsolidacyjna jest efektywna tylko przy wystarczającym dochodzie w roku nabycia.
Często zadawane pytania — ulga konsolidacyjna CIT
Czym jest ulga konsolidacyjna w CIT?
Ulga konsolidacyjna (art. 18ec uCIT) pozwala podatnikom CIT odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na nabycie udziałów lub akcji spółki, której przedmiot działalności jest tożsamy lub komplementarny z przedmiotem działalności podatnika. Limit odliczenia wynosi 250 000 zł w roku podatkowym.
Jaki jest limit odliczenia w uldze konsolidacyjnej?
Odliczenie z tytułu ulgi konsolidacyjnej nie może przekroczyć 250 000 zł w jednym roku podatkowym. Wydatki przekraczające ten limit nie mogą być przenoszone na kolejne lata podatkowe. Odliczenie nie może też przekroczyć dochodu podatnika ze źródeł innych niż zyski kapitałowe.
Jakie warunki musi spełniać spółka, której udziały nabywamy?
Spółka docelowa musi: posiadać rzeczowe aktywa trwałe, mieć siedzibę w Polsce lub państwie członkowskim UE/EOG, nie być podmiotem powiązanym ze zbywcą, prowadzić działalność tożsamą lub komplementarną z działalnością nabywcy. Nabycie musi nastąpić na warunkach rynkowych.
Czy ulgę konsolidacyjną można przenieść na kolejne lata?
Nie. Ulga konsolidacyjna jest odliczana wyłącznie w roku podatkowym, w którym poniesiono wydatki. Limit 250 000 zł nie jest przenoszony na następne lata. To odróżnia ją od ulgi B+R, gdzie nieodliczone kwoty można rozliczać przez 6 lat.
Jak udokumentować wydatki kwalifikowane do ulgi konsolidacyjnej?
Podatnik powinien posiadać: umowę nabycia udziałów/akcji, dokumenty potwierdzające zapłatę ceny, wycenę przedsiębiorstwa (jeśli jest wymagana), dokumenty potwierdzające posiadanie przez spółkę rzeczowych aktywów trwałych. Ulga jest wykazywana w zeznaniu CIT-8 za rok, w którym nastąpiło nabycie.