Ulga na prototyp CIT pozwala odliczyć 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu oraz 10% kosztów jego wprowadzenia na rynek, łącznie do 10% dochodu z działalności. Podstawa: art. 18ea ustawy o CIT (Dz.U. 2024 poz. 307).
Podstawa prawna
- art. 18ea ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Ulga na prototyp CIT — mechanizm i przepisy
Ulga na prototyp (art. 18ea uCIT) jest instrumentem podatkowym wspierającym komercjalizację wyników działalności badawczo-rozwojowej. Skierowana jest do przedsiębiorców, którzy opracowali nowy produkt i chcą uruchomić jego produkcję próbną oraz wprowadzić go na rynek.
Koszty produkcji próbnej (30% odliczenia)
Koszty produkcji próbnej obejmują wydatki na nabycie fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji, ulepszenie istniejących środków trwałych, a także koszty certyfikacji i badań technicznych nowego produktu. Odliczenie wynosi 30% tych kosztów.
Koszty wprowadzenia na rynek (10% odliczenia)
Koszty wprowadzenia na rynek obejmują badania rynku, przygotowanie dokumentacji technicznej i handlowej, koszty certyfikatów i rejestracji, koszty opakowania i oznakowania produktu. Odliczenie wynosi 10% tych kosztów.
Limit 10% dochodu i przenoszenie
Łączne odliczenie nie może przekroczyć 10% dochodu podatnika ze źródeł innych niż zyski kapitałowe. Jeśli limit jest przekroczony, nieodliczoną część można odliczyć w ciągu kolejnych 6 lat podatkowych — dając łącznie 7 lat na pełne skorzystanie z ulgi.
Często zadawane pytania — ulga na prototyp CIT
Kto może skorzystać z ulgi na prototyp w CIT?
Z ulgi na prototyp (art. 18ea uCIT) mogą skorzystać podatnicy CIT, którzy ponieśli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub jego wprowadzenia na rynek. Nowy produkt to produkt wytworzony po raz pierwszy lub produkt dotychczasowy znacznie ulepszony. Ulga dotyczy zarówno dużych firm, jak i MŚP.
Jakie koszty wlicza się do produkcji próbnej przy uldze na prototyp CIT?
Do kosztów produkcji próbnej zalicza się: nabycie fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej, ulepszenie środków trwałych, koszty certyfikacji nowego produktu, koszty badań i prób dla wytworzenia prototypu. Katalog jest zamknięty.
Ile wynosi maksymalne odliczenie w uldze na prototyp?
Odliczenie wynosi: 30% kosztów produkcji próbnej + 10% kosztów wprowadzenia na rynek. Łączne odliczenie nie może przekroczyć 10% dochodu ze źródeł innych niż zyski kapitałowe w roku podatkowym. Nie ma limitu kwotowego — tylko procentowy.
Czy ulgę na prototyp CIT można przenieść na kolejne lata?
Tak. Jeśli podatnik nie może odliczyć pełnej kwoty w roku podatkowym ze względu na limit 10% dochodu, może odliczyć nieodliczoną część w ciągu kolejnych 6 lat podatkowych. To ważna zaleta tej ulgi w porównaniu do ulgi konsolidacyjnej.
Jak ulga na prototyp ma się do ulgi B+R w CIT?
Ulga B+R (art. 18d uCIT) dotyczy kosztów działalności badawczo-rozwojowej i pozwala odliczyć 100-200% kosztów kwalifikowanych. Ulga na prototyp (art. 18ea uCIT) jest uzupełnieniem — dotyczy fazy po fazie B+R, czyli uruchomienia produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek. Obie ulgi mogą być stosowane równocześnie.