Ulga na robotyzację CIT pozwala odliczyć dodatkowe 50% kosztów kwalifikowanych (roboty przemysłowe, leasing, szkolenia) od podstawy opodatkowania. Ulga obowiązuje do 31 grudnia 2026 r. Podstawa: art. 38eb ustawy o CIT (Dz.U. 2024 poz. 307).
Podstawa prawna
- art. 38eb ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Ulga na robotyzację CIT — mechanizm i przepisy
Ulga na robotyzację (art. 38eb uCIT) to jeden z instrumentów Polskiego Ładu wspierających automatyzację polskiego przemysłu. Pozwala przedsiębiorcom CIT odliczyć dodatkowo 50% kosztów inwestycji w roboty przemysłowe, ponad normalne zaliczenie w koszty uzyskania przychodów.
Jak działa dodatkowe odliczenie 50%
Mechanizm jest prosty: jeśli firma kupuje robota za 1 000 000 zł, normalnie zalicza tę kwotę przez odpisy amortyzacyjne do KUP. Dzięki uldze może dodatkowo odliczyć 500 000 zł (50% wartości robota) od podstawy opodatkowania CIT w roku zakupu. Efektywna oszczędność podatkowa przy stawce 19% = 95 000 zł.
Koszty kwalifikowane
Do ulgi kwalifikują się: (1) nabycie fabrycznie nowych robotów przemysłowych (wieloosiowych, programowalnych, współpracujących z człowiekiem), (2) maszyny i urządzenia peryferyjne, (3) oprogramowanie do obsługi robotów, (4) raty leasingowe za roboty, (5) szkolenia pracowników. Roboty muszą spełniać wymogi techniczne z art. 38eb ust. 3 uCIT.
Limit odliczenia — dochód podatkowy
Dodatkowe odliczenie z ulgi na robotyzację nie może przekroczyć dochodu ze źródeł innych niż zyski kapitałowe. Nieodliczona w danym roku kwota może być odliczana przez kolejne 6 lat.
Termin obowiązywania
Ulga obowiązuje wyłącznie dla kosztów poniesionych w latach 2022-2026. Podatnicy planujący inwestycje w robotyzację powinni je zrealizować do 31 grudnia 2026 r., aby skorzystać z dodatkowego odliczenia. W 2027 roku ulga wygasa.
Często zadawane pytania — ulga na robotyzację CIT
Czym jest ulga na robotyzację w CIT?
Ulga na robotyzację (art. 38eb uCIT) to dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania CIT w wysokości 50% kosztów kwalifikowanych poniesionych na robotyzację. Oznacza to, że oprócz normalnego zaliczenia kosztów w KUP podatnik może odliczyć dodatkowe 50% tych kosztów. Ulga obowiązuje do 31 grudnia 2026 r.
Jakie koszty kwalifikują się do ulgi na robotyzację?
Koszty kwalifikowane obejmują: nabycie fabrycznie nowych robotów przemysłowych, nabycie maszyn i urządzeń peryferyjnych do obsługi robotów, koszty leasingu robotów (raty zapłacone w roku podatkowym), nabycie wartości niematerialnych do obsługi robotów, koszty szkoleń pracowników obsługujących roboty.
Ile wynosi dodatkowe odliczenie w uldze na robotyzację?
Dodatkowe odliczenie wynosi 50% kosztów kwalifikowanych. Np. przy zakupie robota za 500 000 zł — normalny koszt KUP: 500 000 zł + dodatkowe odliczenie z ulgi: 250 000 zł. Łącznie z tytułu zakupu podatnik może odliczyć 750 000 zł. Odliczenie nie może przekroczyć dochodu podatnika.
Do kiedy obowiązuje ulga na robotyzację?
Ulga na robotyzację (art. 38eb uCIT) obowiązuje dla kosztów poniesionych w latach 2022-2026, tj. do 31 grudnia 2026 r. Nie jest planowane jej przedłużenie. Podatnicy planujący inwestycje w robotyzację powinni je przeprowadzić przed końcem 2026 roku.
Czy leasing robota kwalifikuje się do ulgi na robotyzację?
Tak. Raty leasingowe zapłacone w roku podatkowym za roboty przemysłowe zaliczane do KUP kwalifikują się do ulgi na robotyzację. Dotyczy to leasingu operacyjnego. Przedmiotem leasingu musi być fabrycznie nowy robot spełniający wymogi techniczne art. 38eb uCIT (wieloosiowy, programowalny, współpraca człowiek-robot).