Oblicz podatek u źródła (WHT) 10% od przychodów z transportu morskiego, lotniczego i drogowego od nierezydentów. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2b ustawy o CIT (Dz.U. 2023 poz. 2805) podatek pobiera płatnik — polska firma zlecająca usługę transportową.
Podstawa prawna
- art. 21 ust. 1 pkt 2b ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Podatek u źródła (WHT) od transportu — zasady poboru
Withholding tax (WHT), czyli podatek u źródła, to mechanizm poboru podatku przy wypłacie należności zagranicznemu podmiotowi. W przypadku usług transportowych art. 21 ust. 1 pkt 2b uCIT przewiduje stawkę 10% od przychodów z tytułu transportu morskiego, lotniczego i drogowego uzyskiwanych przez nierezydentów.
Kto pobiera WHT od transportu?
Obowiązanym do poboru WHT jest polski płatnik — podmiot, który wypłaca należność zagranicznemu przewoźnikowi. Może to być spedytor, firma produkcyjna, handlowiec lub jakikolwiek inny podmiot, który zleca usługę transportową podmiotowi nierezydentowi. Płatnik odpowiada za prawidłowe obliczenie, pobranie i odprowadzenie podatku do właściwego urzędu skarbowego.
Stawka 10% vs ulgi z umów międzynarodowych
Stawka 10% jest stawką krajową, stosowaną w przypadku braku dokumentacji uprawniającej do preferencyjnej stawki. Wiele umów o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje niższe stawki lub zwolnienia dla transportu. Kluczowe jest uzyskanie od kontrahenta certyfikatu rezydencji podatkowej.
Procedura zwolnienia z WHT
Podatnik chcący zastosować stawkę preferencyjną lub zwolnienie musi uzyskać od kontrahenta certyfikat rezydencji podatkowej. Następnie składa wniosek o zwolnienie do właściwego urzędu skarbowego. W przypadku transportu drogowego w ramach UE możliwe jest zastosowanie procedury reverse-charge lub zwolnienia na podstawie dyrektywy parent-subsidiary.
Często zadawane pytania — WHT 10% od transportu
Kiedy stosuje się WHT 10% od transportu?
WHT 10% stosuje się przy wypłacie należności za usługi transportowe (morskie, lotnicze lub drogowe) na rzecz podatników niemających rezydencji podatkowej w Polsce. Płatnik (polska firma) jest zobowiązany pobrać 10% i odprowadzić do urzędu skarbowego.
Jakie usługi transportowe podlegają WHT 10%?
Pod WHT 10% podlegają przychody z transportu morskiego, transportu lotniczego oraz transportu drogowego. Usługi muszą być świadczone przez podmiot nierezydent (zagraniczny przewoźnik). WHT nie stosuje się do usług realizowanych przez polskich przewoźników.
Czy transport drogowy z UE podlega WHT 10%?
Transport drogowy z UE może korzystać ze zwolnienia z WHT na podstawie dyrektywy parent-subsidiary lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli przewoźnik ma siedzibę w państwie UE. W takim przypadku stosuje się procedurę zwolnienia (certyfikat rezydencji).
Kto jest odpowiedzialny za pobór WHT od transportu?
Odpowiedzialnym za pobór WHT jest polski płatnik — podmiot, który wypłaca należność zagranicznemu przewoźnikowi. Płatnik musi pobrać podatek przy każdej wypłacie i odprowadzić do urzędu skarbowego w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty.
Czy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania wpływa na WHT 10%?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) mogą obniżyć stawkę WHT lub zwolnić z podatku, jeśli kontrahent przedstawi certyfikat rezydencji podatkowej. W braku dokumentacji stosuje się stawkę krajową 10%.