Výpočet základu dane pri zlúčení, splynutí alebo rozštiepení spoločností v reálnych hodnotách — § 17c ZDP.
Právny základ
- § 17c Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zlúčenie a splynutie v reálnych hodnotách — základ dane
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Zlúčenie a splynutie v reálnych hodnotách na Slovensku 2026
Zlúčenie a splynutie v reálnych hodnotách upravuje § 17c zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Tieto transakcie predstavujú špecifický spôsob restrukturalizácie spoločností, pri ktorých sa zachovávajú daňové povinnosti súvisiace s vlastníctvom podielov.
Zlúčenie spoločností
Pri zlúčení jedna spoločnosť zanikne a jej majetok prechádza na preberajúcu spoločnosť. Vstupná cena nadobudnutia predstavuje hodnotu, za ktorú bol podiel pôvodne obstaraný, zatiaľ čo účtovná cena je hodnota podielu v účtovníctve. Rozdiel týchto hodnôt tvorí základ dane.
Splynutie spoločností
Pri splynutí dve alebo viac spoločností zaniknú a vytvoria novú spoločnosť. Všetky aktíva a pasíva sa premietajú do novej spoločnosti. Základ dane sa počíta rovnako ako pri zlúčení — z rozdielu medzi vstupnou a účtovnou cenou.
Rozštiepenie
Rozštiepenie umožňuje rozdeliť jednu spoločnosť na viacero nových. Podiely pôvodnej spoločnosti sa pretransformujú na podiely v nových spoločnostiach. Daňové aspekty sú podobné ako pri zlúčení — základ dane vychádza z rozdielu cien.
Daňové aspekty
Pri zlúčení, splynutí aj rozštiepení sa základ dane počíta z rozdielu medzi vstupnou cenou nadobudnutia a účtovnou cenou. Ak je tento rozdiel kladný, vzniká daňová povinnosť. Ak je záporný (strata), základ dane je nulový — strata sa neodpočítava od iných príjmov.
Časté otázky o zlúčení a splynutí
Čo je zlúčenie spoločností?
<strong>Zlúčenie</strong> je právna transakcia, pri ktorej sa dve alebo viac spoločností spoja do jednej. Pri zlúčení jedna spoločnosť zanikne a jej majetok prechádza na preberajúcu spoločnosť. Daňový základ sa počíta z rozdielu medzi vstupnou cenou nadobudnutia a účtovnou cenou podielu.
Aký je rozdiel medzi zlúčením a splynutím?
Pri <strong>zlúčení</strong> jedna spoločnosť zanikne a zlúči sa do existujúcej spoločnosti. Pri <strong>splynutí</strong> dve alebo viac spoločností zaniknú a vytvoria novú spoločnosť. V oboch prípadoch sa základ dane počíta rovnako.
Ako sa počíta základ dane pri zlúčení?
Základ dane pri zlúčení sa počíta ako <strong>rozdiel medzi vstupnou cenou nadobudnutia a účtovnou cenou</strong> podielu. Ak je tento rozdiel záporný (strata), základ dane je nulový.
Čo je rozštiepenie spoločnosti?
<strong>Rozštiepenie</strong> je transakcia, pri ktorej sa jedna spoločnosť rozdelí na dve alebo viac nových spoločností. Pri rozštiepení sa podiely pôvodnej spoločnosti pretransformujú na podiely v nových spoločnostiach. Základ dane sa počíta rovnako ako pri zlúčení.
Môžem pri zlúčení uplatniť stratu?
Nie, strata pri zlúčení alebo splynutí <strong>sa neodpočítava od iných príjmov</strong>. Ak je rozdiel medzi vstupnou cenou a účtovnou cenou záporný, základ dane je nulový. Strata zostáva v novovytvorenej spoločnosti.
Kedy vzniká daňová povinnosť pri zlúčení?
Daňová povinnosť vzniká, keď <strong>vstupná cena nadobudnutia je vyššia ako účtovná cena</strong> podielu. Rozdiel tvorí základ dane z príjmu, ktorý sa následne zdaní podľa platných sadzieb.