Vypočítajte daň z dividend zo zahraničia podľa 595/2003 Z.z. § 51e. Osobitný základ dane 15 %, zápočet zahraničnej dane (§ 45). EÚ, zmluvy a ostatné krajiny.
Daň z dividend zo zahraničia SK 2026
595/2003 Z.z. § 51e — osobitný základ dane 15 %, zápočet zahraničnej dane
Právny základ
- § 51e Osobitný základ dane z dividend zo zahraničia (595/2003 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 45 Zamedzenie dvojitého zdanenia — metóda zápočtu (595/2003 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme
Dividendy zo zahraničia sú pre slovenských daňových rezidentov zdaniteľným príjmom podľa § 51e zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Na rozdiel od tuzemských dividend (zdanených zrážkovou daňou 7 % priamo slovenskou spoločnosťou), zahraničné dividendy sa uvádzajú v daňovom priznaní fyzickej osoby a podliehajú osobitnej sadzbe 15 %.
Osobitný základ dane z dividend zo zahraničia tvorí hrubá dividenda, teda suma pred akýmkoľvek zahraničným zdanením. Zákon nepripúšťa odpočet výdavkov. Daňová povinnosť na Slovensku = osobitný ZD × 15 %. Ak bola v krajine výplaty dividendy uplatnená zrážková daň, slovenský daňovník si môže túto daň zápočítať podľa § 45 zák. 595/2003 Z.z.
Metóda zápočtu funguje nasledovne: od vypočítanej dane SK (15 % × hrubá dividenda) sa odpočíta zahraničná daň, maximálne však do výšky SK dane. Ak zahraničná sadzba je nižšia ako 15 % (napr. v USA bežných 15 %), daňovník doplatí rozdiel na Slovensku. Ak zahraničná sadzba je vyššia ako 15 %, SK daň je nulová, ale preplatok zahraničnej dane sa nevracia. Príklad: hrubá dividenda 5 000 €, zahraničná daň 10 % = 500 €, SK daň 15 % = 750 €, zápočet = 500 €, doplatok SK = 250 €, čistá dividenda = 4 250 €.
Postup pri podaní daňového priznania: zahraničné dividendy sa uvádzajú v tlačive DP B (riadok pre osobitný základ dane z dividend zo zahraničia). K priznaniu priložte potvrdenie o výplate dividendy a zaplatenej zahraničnej dani. Termín podania DP je 31. marca nasledujúceho roku (možnosť predĺženia na 30. júna alebo 30. septembra pre príjmy zo zahraničia). Kalkulačka slúži na orientačný výpočet — pre presné daňové poradenstvo odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.
Časté otázky
Ako sa zdaňujú dividendy zo zahraničia na Slovensku?
Dividendy zo zahraničia sa zdaňujú cez osobitný základ dane podľa § 51e zák. 595/2003 Z.z. Sadzba dane je 15 % (§ 15 písm. a) bod 5). Osobitný základ dane tvorí hrubá dividenda bez odpočtu výdavkov. Ak bola v zahraničí zaplatená daň, uplatní sa metóda zápočtu podľa § 45 — od dane SK sa odpočíta zaplatená zahraničná daň (ale maximálne do výšky SK dane). Daň na doplatok = max(0, SK daň − zápočet).
Čo znamená metóda zápočtu pri zamedzení dvojitého zdanenia?
Metóda zápočtu (credit method) podľa § 45 zák. 595/2003 Z.z. umožňuje odpočítať daň zaplatenú v zahraničí od daňovej povinnosti na Slovensku. Zápočet je obmedzený — najviac do výšky SK dane. Napríklad: hrubá dividenda 10 000 €, zahraničná daň 15 %, SK daň 15 % = 1 500 €, zápočet = 1 500 €, doplatok SK = 0. Pri zahraničnej sadzbe 10 %: zahraničná daň = 1 000 €, zápočet = 1 000 €, doplatok SK = 500 €.
Líši sa zdanenie dividend podľa krajiny pôvodu?
Pre výpočet SK dane (15 %) nie je rozhodujúce, či dividenda pochádza z EÚ, zo štátu so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia alebo z inej krajiny. Rozdiel je v tom, akú zrážkovú daň uplatní zahraničná krajina a či Slovensko má s ňou zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Pri krajinách bez zmluvy môže byť zahraničná zrážka vyššia (napr. 35 %), ale zápočet je stále obmedzený na SK daň 15 %.
Ako sa zdaňujú dividendy zo slovenských firiem?
Dividendy vyplácané slovenskou spoločnosťou slovenským fyzickým osobám sa zdaňujú zrážkovou daňou vo výške 7 % (§ 43 ods. 3 písm. a) zák. 595/2003 Z.z.). Tieto dividendy nevstupujú do daňového priznania fyzickej osoby — daň je definitívna a firma ju odvedie za daňovníka. Tento postup (§ 43) sa líši od zdanenia zahraničných dividend (§ 51e), ktoré sa uvádzajú v daňovom priznaní.
Ako sa zahraničné dividendy uvádzajú v daňovom priznaní na Slovensku?
Zahraničné dividendy sa uvádzajú v daňovom priznaní typ B fyzickej osoby (formulár MF SR). Vypĺňa sa osobitný základ dane z dividend zo zahraničia a uplatňuje sa metóda zápočtu zahraničnej dane. Dividendy sa vykazujú v roku prijatia, nie vyplatenia. K daňovému priznaniu je potrebné doložiť potvrdenie zahraničnej spoločnosti o výplate a potvrdenie o zaplatenej zahraničnej dani (napr. Dividend Tax Statement).
Čo je čistá dividenda po zdanení?
Čistá dividenda = hrubá dividenda − zahraničná daň − daň na doplatok v SK. Napríklad pri hrubej dividende 10 000 €, zahraničnej dani 1 000 € a SK dani 1 500 €: zápočet = 1 000 €, doplatok SK = 500 €, čistá dividenda = 10 000 − 1 000 − 500 = 8 500 €. Ak zahraničná sadzba zodpovedá SK sadzbe (15 %), doplatok je nulový a čistá dividenda = hrubá − zahraničná daň.