Daňový bonus na dieťa 2026 (SK)

Daňový bonus na dieťa je jedno z najvýznamnejších daňových zvýhodnení pre rodiny s deťmi na Slovensku. Upravuje ho § 33 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ZDP). V roku 2026 sú sumy bonusu 100 € mesačne za každé vyživované dieťa do 15 rokov a 50 € mesačne za dieťa od 15 do 18 rokov (alebo do 25 rokov pri sústavnej príprave na povolanie). Bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov — nie základ dane — čo z neho robí mimoriadne výhodný nástroj daňovej optimalizácie pre rodiny.

Podmienky nároku (§ 33 ods. 2 ZDP)

Nárok na daňový bonus má každý daňovník, ktorý v príslušnom zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ZDP) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (v roku 2026: 6 × 816 € = 4 896 €). Dieťa musí byť nezaopatrené a musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov — nie obaja zároveň.

Percentuálny limit zo základu dane (§ 33 ods. 6)

Zákon obmedzuje výšku mesačného bonusu percentom z mesačného základu dane. Limity rastú s počtom detí: 29 % pri 1 dieťati, 36 % pri 2 deťoch, 43 % pri 3 deťoch, 50 % pri 4 deťoch, 57 % pri 5 deťoch a 64 % pri 6 a viac deťoch. Tento limit chráni pred situáciou, kedy by bonus presiahol daňovú povinnosť. Ak je základ dane nízky (napr. pri čiastočnom úväzku), skutočný bonus môže byť nižší ako maximálna zákonom stanovená suma.

Krátenie pri vysokých príjmoch (§ 33 ods. 11)

Od roku 2023 platí pravidlo krátenia bonusu pre vyššie príjmy. Ak ročný základ dane daňovníka prekročí hranicu 1,5-násobku dvanásťmesačnej priemernej mzdy (v roku 2026: 27 432 €), ročný daňový bonus sa znižuje o jednu desatinu rozdielu medzi ročným základom dane a touto hranicou, a to za každé dieťa. Cieľom je sústrediť benefit na rodiny so stredným a nižším príjmom.

Uplatnenie prostredníctvom zamestnávateľa

Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus mesačne priamo u zamestnávateľa prostredníctvom vyhlásenia podľa § 36 ZDP. Podmienkou je predloženie rodného listu dieťaťa a prípadne potvrdenia o štúdiu (pri deťoch nad 16 rokov). Zamestnávateľ vypočíta bonus mesačne a odráta ho od zálohy na daň. SZČO uplatňuje bonus v daňovom priznaní.

Vrátenie preplatku — daňový bonus nad rámec dane

Ak daňový bonus prevýši vypočítanú daň (daňová povinnosť je nulová), rozdiel — tzv. daňový preplatok — sa daňovníkovi vráti. Zamestnávateľ ho vyplatí priamo so mzdou; pri SZČO ho správca dane vráti po podaní daňového priznania. Nárok na vrátenie preplatku nie je obmedzený — celý bonus možno využiť aj pri nízkej alebo nulovej dani.

Daňový bonus a SZČO

Živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) si daňový bonus uplatňujú výhradne v daňovom priznaní — nie mesačne ako zamestnanci. Podmienkou je, aby aktívne príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) dosiahli aspoň 6-násobok minimálnej mzdy (v roku 2026: 4 896 €). SZČO, ktoré majú súbežne aj príjem zo závislej činnosti (napr. kombinácia s čiastočným úväzkom), môžu uplatniť bonus prostredníctvom zamestnávateľa mesačne a rozdiel doriešiť v daňovom priznaní.

Kombinovanie s inými daňovými zvýhodneniami

Daňový bonus na dieťa možno kombinovať s nezdaniteľnou časťou základu dane na daňovníka (§ 11 ZDP) a s nezdaniteľnou časťou na manžela/manželku. Tieto zníženia sa uplatňujú súbežne — najprv sa od základu dane odpočítajú nezdaniteľné časti, z upraveného základu sa vypočíta daň a až od tejto dane sa odráta daňový bonus. Ak je výsledná daň po uplatnení bonusu záporná, daňovník dostane daňový preplatok vyplatený späť.