Vypočítajte DPH pre dovoz zásilok do hodnoty 150 € cez schému Import One-Stop Shop (IOSS). Kalkulačka zobrazí sadzbu DPH podľa krajiny doručenia v EÚ, výšku DPH a celkovú cenu pre zákazníka.
DPH — Import OSS (IOSS) SK 2026
§ 68d zák. č. 222/2004 Z.z. — zásilky do 150 € z tretích krajín
Právny základ
- § 68d Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Import One-Stop Shop (IOSS) — zásilky do 150 € z tretích krajín
Účinné od: 1. 7. 2021
- § 85f Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Registrácia pre IOSS
Účinné od: 1. 7. 2021
Stručne k téme: DPH pri dovoze zásilok cez IOSS (Slovensko 2026)
Import One-Stop Shop (IOSS) je osobitný daňový režim Európskej únie platný od 1. júla 2021. Umožňuje predajcom z tretích krajín — napríklad z Číny, USA alebo iných štátov mimo EÚ — platiť DPH za predaj fyzickým osobám v celej EÚ centralizovane cez jedno správne miesto. Právny základ na Slovensku tvorí § 68d zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty.
Limit zásilky 150 € a čo sa do neho počíta
Schéma IOSS sa vzťahuje výlučne na zásilky s intrinsic value (vlastnou hodnotou)nepresahujúcou 150 €. Do tejto hodnoty sa nezahŕňa poštovné, poistné ani iné vedľajšie náklady. Zásilky nad 150 € podliehajú štandardnému colnému konaniu — DPH a prípadné clo sa platí pri dovoze. Limit sa vzťahuje na celú zásielku, nie na jednotlivé položky.
Sadzby DPH podľa krajiny doručenia
V schéme IOSS sa uplatňuje sadzba DPH platná v krajine, kde zákazník žije — nie krajiny predajcu. Pre Slovensko platí základná sadzba 23 % (od 1.1.2026), pre Nemecko 19 %, pre Maďarsko 27 %, pre Rakúsko a Francúzsko 20 %. Predajcovia musia sledovať sadzby DPH všetkých EÚ krajín, do ktorých doručujú. Kalkulačka automaticky načíta aktuálnu sadzbu pre vybranú krajinu doručenia.
Registrácia pre IOSS a povinnosti predajcu
Predajca z tretej krajiny sa zaregistruje v jednom členskom štáte EÚ (napr. na Slovensku cez Finančnú správu SR) a podáva mesačné daňové priznania IOSS — jedno za všetky EÚ krajiny. Takto odvedie DPH centrálne, pričom finančná správa prerozdelí sumy príslušným krajinám. Registrácia je dobrovoľná — ak predajca IOSS nevyužije, DPH sa vyberá od zákazníka pri dovoze na colnici alebo prostredníctvom colného agenta (typicky zasielateľ).
Znížené sadzby DPH v schéme IOSS
Niektoré kategórie tovaru požívajú znížené sadzby DPH v príslušnej krajine doručenia. Napríklad pre potraviny, knihy alebo detské výrobky platia nižšie sadzby ako pre štandardný tovar. E-commerce predajca musí správne zaradiť tovar do príslušnej kategórie a použiť zodpovedajúcu sadzbu krajiny doručenia. Nesprávna sadzba môže viesť k doplatku dane alebo sankciám.
Časté otázky o IOSS — import DPH Slovensko
Čo je schéma IOSS a kto ju musí využívať?
Import One-Stop Shop (IOSS) je schéma EÚ platná od 1. júla 2021, ktorá umožňuje predajcom z tretích krajín (napr. z Číny, USA) zaregistrovať sa v jednom členskom štáte EÚ a platiť DPH za predaj fyzickým osobám v celej EÚ cez jedno správne miesto. IOSS využívajú e-commerce predajcovia, ktorí dodávajú zásilky priamo zákazníkom v EÚ s hodnotou do 150 €.
Aká je hranica hodnoty zásilky pre IOSS?
Schéma IOSS sa vzťahuje výlučne na zásilky s intrinsic value (vlastnou hodnotou bez poštovného a poistného) nepresahujúcou 150 €. Zásilky nad túto hranicu podliehajú štandardnému colnému konaniu pri dovoze a DPH sa platí pri dovoze na colnici alebo prostredníctvom colného agenta.
Ako sa vypočíta DPH pri dovoze zásilky cez IOSS?
DPH = hodnota zásilky × sadzba DPH platná v krajine doručenia. Napríklad pri zásilke 80 € doručenej na Slovensko (sadzba 23 %): DPH = 80 × 0,23 = 18,40 €. Celková cena pre zákazníka = 80 + 18,40 = 98,40 €. Sadzba závisí od krajiny, kde zákazník žije, a od kategórie tovaru (štandardná alebo znížená sadzba).
Musí sa predajca z tretej krajiny registrovať pre IOSS?
Áno, predajca musí byť registrovaný pre IOSS v jednom členskom štáte EÚ — v tomto štáte podáva mesačné daňové priznania a odvádza DPH za všetky EÚ krajiny. Registrácia je dobrovoľná — ak predajca nie je registrovaný, DPH sa vyberá pri dovoze od zákazníka. Povinnosť vzniká ak zásilky smerujú do EÚ a ich hodnota nepresahuje 150 €.
Aký je rozdiel medzi OSS a IOSS?
OSS (One-Stop Shop) sa vzťahuje na cezhraničné B2C dodávky tovarov a služieb v rámci EÚ — teda keď dodávateľ je v EÚ a predáva do iných EÚ krajín. IOSS (Import One-Stop Shop) sa vzťahuje na dovoz tovarov z tretích krajín (mimo EÚ) do EÚ, kde hodnota zásilky nepresahuje 150 €. Oba systémy sledujú rovnaký cieľ — zjednodušiť DPH compliance pre e-commerce.