Výpočet koeficientu pre-rata pre stanovenie pomeru odpočítanej DPH pri zmiešaných plneniach. Koeficient = (zdaniteľné plnenia / celkové plnenia) × 100%. Používa sa pri plneniach, kde nie je možné jednoznačne priradiť DPH.
Právny základ
- § 50 Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Koeficient pre stanovenie pomeru odpočítanej dane pri zmiešaných plneniach
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 49 Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Právo na odpočítanie dane — všeobecné podmienky
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: DPH koeficient pre-rata na Slovensku 2026
Koeficient pre-rata je nástroj, ktorý umožňuje platiteľom DPH vykonávajúcim zmiešané plnenia (zdaniteľné aj oslobodené) správne vypočítať pomer odpočítanej DPH. Upravuje ho § 50 zákona č. 222/2004 Z.z.o dani z pridanej hodnoty.
Kedy vzniká potreba koeficientu?
Platiteľ DPH, ktorý súčasne vykonáva zdaniteľné plnenia (s nárokom na odpočet) a oslobodené plnenia (bez nároku na odpočet), musí pomer odpočtu DPH vypočítať pomerom zdaniteľných plnení k celku. Príklad: firma predáva oslobodené zdravotnícke služby aj zdaniteľné konzultácie — musí rozdeliť odpočet DPH podľa koeficientu.
Výpočet koeficientu
Koeficient pre-rata = (zdaniteľné plnenia ÷ celkové plnenia) × 100 vyjadrené v percentách. Ak sú zdaniteľné plnenia napr. 2 300 € a oslobodené 460 €, celkom 2 760 €, potom koeficient = (2 300 / 2 760) × 100 = 83.33%. Časť odpočtu DPH prislúchajúca zdaniteľným plneniam sa vypočíta ako celková DPH na odpočet × koeficient.
Čisto zdaniteľné a oslobodené plnenia
Pri čisto zdaniteľných plneniach (100% zdaniteľné) je koeficient 100% — celá DPH na vstupe sa odpočíta. Pri čisto oslobodených plneniachje koeficient 0% — odpočet DPH nie je možný. Koeficient pre-rata sa teda uplatňuje len pri skutočne zmiešaných plneniach.
Časté otázky o DPH koeficiente pre-rata
Čo je koeficient pre-rata a kedy sa používa?
Koeficient pre-rata sa používa, ak platiteľ DPH vykonáva ako zdaniteľné, tak oslobodené plnenia bez nároku na odpočet. Koeficient vyjadruje pomer zdaniteľných plnení k celkovým plneniam a používa sa na výpočet časti odpočtu DPH, ktorá prislúcha zdaniteľným plneniam.
Ako sa vypočítava koeficient pre-rata?
Koeficient pre-rata = (zdaniteľné plnenia / celkové plnenia) × 100 v percentách. Pre čisto zdaniteľné plnenia = 100%, pre čisto oslobodené = 0%. Pri zmiešaných plneniach sa koeficient zaokrúhľuje na 5 desatinných miest.
Aký je rozdiel medzi zdaniteľnými a oslobodenými plneniami?
Zdaniteľné plnenia sú dodania tovarov a služieb, pri ktorých vzniká DPH a platiteľ má nárok na odpočet vstupnej DPH. Oslobodené plnenia (§ 28-41 zákona 222/2004 Z.z.) sú napr. zdravotnícke, vzdelávacie, finančné služby — bez DPH, ale aj bez nároku na odpočet.
Môže byť koeficient pre-rata nižší ako celkový podiel zdaniteľných plnení?
Áno, zákon 222/2004 Z.z. v § 50 hovorí, že koeficient nesmie byť vyšší ako skutočný pomer zdaniteľných plnení. Ak je podiel zdaniteľných plnení napr. 60%, koeficient pre-rata bude 60% a časť odpočtu DPH sa proporcionálne zníži.
Kedy je odpočet DPH 100%?
Pri čisto zdaniteľných plneniach má platiteľ nárok na 100% odpočet DPH. V praxi to znamená, že všetka vstupná DPH sa odpočíta od výstupnej DPH. Koeficient pre-rata sa v takom prípade nepoužíva.