Kalkulačka DPH reverse charge na Slovensku. Platiteľ sám vypočíta a odvedie DPH z tuzemského reverse charge plnenia podľa § 69 zákona 222/2004 Z.z.
Právny základ
- § 69 Zákon o DPH (222/2004 Z.z.) ↗
Reverse charge — tuzemské plnenia, stavebné a montážne práce
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: DPH reverse charge SK 2026
Reverse charge (spätná fakturácia) je osobitný mechanizmus účtovania DPH, pri ktorom sa daň neúčtuje na faktúre dodávateľa, ale odvedie ju príjemca plnenia. Na Slovensku upravuje reverse charge § 69 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Mechanizmus sa používa najmä v odvetviach, kde existuje vysoké riziko podvodu na DPH.
Ako funguje reverse charge v praxi
Dodávateľ stavebných prác napríklad vyfakturuje príjemcovi len základ dane bez DPH. Príjemca — platiteľ DPH — sám vypočíta DPH podľa príslušnej sadzby (zvyčajne 19 % pre stavebné práce), odvedie ju v daňovom priznaní a súčasne si ju odpočíta ako vstupnú DPH. Výsledok je neutrálny: reverse charge nevytvára pre platiteľa DPH skutočné náklady na DPH.
Prečo existuje reverse charge
Reverse charge bol zavedený na boj proti podvodom na DPH, najmä v odvetviach ako stavebníctvo, kovovýroba a poľnohospodárstvo. Pri tradičnom režime dodávateľ účtuje DPH, ale môže zmiznúť bez toho, aby ju odviedol. Pri reverse charge príjemca — platiteľ DPH — prevezme zodpovednosť za správne zachytenie DPH v systéme.
Časté otázky o reverse charge DPH
Čo je reverse charge pri DPH?
Reverse charge (spätná fakturácia) je mechanizmus, pri ktorom nie je DPH účtovaná na faktúre dodávateľom, ale odpočítava ju si príjemca plnenia. Pri tuzemskom reverse charge dodávateľ vyhotoví faktúru bez DPH a príjemca — platiteľ DPH — sám vypočíta DPH z plnenia a odvedie ju finančnej správe. Zároveň si DPH môže odpočítať ako vstupnú DPH.
Kedy sa uplatňuje reverse charge na Slovensku?
Reverse charge sa uplatňuje pri tuzemských plneniach, ktoré sú zaradené do osobitnej úpravy: dodanie stavebných a montážnych prác (§ 69 ods. 4), dodanie obilnín a technických plodín, dodanie kovového šrotu, dodanie starých kovov, poskytnutie stavebných strojov s obsluhou a niektoré ďalšie plnenia uvedené v prílohe č. 1 zákona.
Kto odvedie DPH pri reverse charge?
Pri reverse charge odvedie DPH príjemca plnenia — platiteľ DPH. Dodávateľ na faktúre neúčtuje DPH, len základ dane. Príjemca si sám vypočíta DPH podľa príslušnej sadzby, odvedie ju štátu a súčasne si ju môže odpočítať ako vstupnú DPH. V praxi preto reverse charge nevytvára pre platiteľa DPH finančnú záťaž.
Môže sa DPH pri reverse charge odpočítať?
Áno. Pri tuzemskom reverse charge platiteľ DPH odvedie DPH a súčasne si ju môže odpočítať ako vstupnú DPH v tom istom zdaňovacom období. Výsledkom je, že reverse charge plnenie je pre platiteľa DPH neutrálne z hľadiska DPH. Pri cross-border reverse charge (napr. dovoz) je situácia odlišná.
Aké sú typické prípady reverse charge na Slovensku?
Najčastejšie prípady reverse charge sú: (1) stavebné a montážne práce podľa § 69 ods. 4 — zhotovenie stavby, stavebné práce, montážne práce, (2) dodanie obilnín, olejnatých semien a technických plodín, (3) dodanie starých kovov a kovového šrotu, (4) poskytnutie stavebných strojov s obsluhou. Pre každý prípad platia špecifické podmienky.