Kalkulačka opravy odpočtu DPH pri pohľadávke (bad debt) na Slovensku. Podľa § 54a zákona 222/2004 Z.z. platiteľ vráti odpočítanú DPH, ak pohľadávka nie je zaplatená nad 12 mesiacov.
Právny základ
- § 54a Zákon o DPH (222/2004 Z.z.) ↗
Oprava odpočtu DPH pri pohľadávke — bad debt, nezaplatená nad 12 mesiacov
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: DPH oprava odpočtu (bad debt) SK 2026
Oprava odpočtu DPH (angl. bad debt relief) je mechanizmus, ktorý zabezpečuje, že štát nezíska neoprávnene DPH z nezaplatených faktúr. Ak platiteľ DPH odpočítal DPH z pohľadávky, ktorá nebola zaplatená, musí túto DPH vrátiť. Právnym základom je § 54a zákona č. 222/2004 Z.z.o dani z pridanej hodnoty.
Podmienky opravy odpočtu
Oprava odpočtu DPH sa vykonáva, ak sú splnené dve podmienky: (1) platiteľ si odpočítal DPH z pohľadávky a (2) pohľadávka nie je zaplatená dlhšie ako 12 mesiacov po lehote splatnosti. Oprava sa vykonáva v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 12 mesiacov od splatnosti pohľadávky.
Čiastočná úhrada pohľadávky
Pri čiastočnej úhrade sa oprava odpočtu vykonáva len z nezapatenej časti. Výška opravy = (nezaplatená suma / celková suma pohľadávky) × odpočítaná DPH. Ak bola pohľadávka zaplatená v plnej výške pred uplynutím 12 mesiacov, oprava sa nevykonáva.
Časté otázky o oprave odpočtu DPH
Kedy vzniká povinnosť opravy odpočtu DPH?
Povinnosť opravy odpočtu DPH vzniká, ak ste si odpočítali DPH z pohľadávky a táto pohľadávka nie je zaplatená dlhšie ako 12 mesiacov po lehote splatnosti. Platiteľ DPH musí vrátiť odpočítanú DPH vo forme opravy odpočtu v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 12 mesiacov od splatnosti pohľadávky.
Ako dlho musí byť pohľadávka nezaplatená pre opravu odpočtu?
Pohľadávka musí byť nezaplatená dlhšie ako 12 mesiacov po lehote splatnosti. Ak bola zaplatená skôr alebo je splatnosť kratšia ako 12 mesiacov, oprava sa nevykonáva. Príklad: ak je faktúra splatná 30. júna 2024 a nezaplatí sa do 30. júna 2025, oprava odpočtu vzniká v zdaňovacom období, v ktorom 30. jún 2025 uplynul.
Aká je výška opravy odpočtu DPH?
Oprava odpočtu DPH je rovná pôvodne odpočítanej DPH — v plnej výške. Ak ste prijali faktúru napríklad na 1 000 € + 230 € DPH a odpočítali ste 230 €, oprava odpočtu pri splnení podmienok bude práve −230 €. Dodatočná daňová povinnosť vzniká v rovnakej výške ako kladné číslo.
Môže sa oprava odpočtu vykonať aj pri čiastočnej úhrade?
Áno. Pri čiastočnej úhrade pohľadávky sa oprava odpočtu vykonáva pomerne. Ak bola zaplatená časť pohľadávky, oprava sa týka len nezapatenej časti. Výška opravy = (nezaplatená suma / celková suma) × odpočítaná DPH. Pri úplnej úhrade pohľadávky sa oprava nevykonáva.
Kedy sa už nevyžaduje oprava odpočtu DPH?
Oprava odpočtu sa nevyžaduje, ak je pohľadávka zaplatená pred uplynutím 12 mesiacov od splatnosti. Po 12 mesiacoch sa oprava vykoná vždy — aj keď je pohľadávka započítaná, odpustená alebo premlčaná. Pri úpadku veriteľa sa oprava vykoná podľa osobitných pravidiel.