Výpočet daňových výdavkov z reklamných nákladov podľa zákona o dani z príjmov — do 2 % výnosov plne odpočítateľné, nad limit 50 % odpočet, zvyšok neodpočítateľný.
Právny základ
- § 21 ods. 1 písm. f) Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Reklamné náklady — odpočítateľné do 2 % výnosov, nad limit 50 % odpočet
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Daňové výdavky na reklamu 2026
Reklamné náklady sú jedným z najčastejších daňových výdavkov podnikateľov. Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. v § 21 ods. 1 písm. f) stanovuje pravidlá pre ich odpočítateľnosť. Dôležité je rozlišovať medzi reklamou (odpočítateľnou) a reprezentáciou (úplne neodpočítateľnou).
Limit 2 % z výnosov
Reklamné náklady do 2 % z celkových výnosov sú odpočítateľné v plnej výške. Pri výnosoch 500 000 € je limit 10 000 €. Všetky reklamné náklady do tejto sumy znižujú základ dane v plnej výške — ide o bežné marketingové výdavky ako inzercia, propagačné materiály,online reklamné kampane a podobne.
50 % odpočet nad limitom
Náklady presahujúce 2 % limit: polovica je odpočítateľná, druhá polovica nie. Pri nákladoch 15 000 € a výnosoch 500 000 €: limit = 10 000 €, nad limit = 5 000 €, z toho 2 500 € odpočítateľných (50 %), 2 500 € neodpočítateľných. Celkové daňové výdavky = 10 000 + 2 500 = 12 500 €.
Reprezentácia nie je odpočítateľná
Reprezentácia — náklady na obchodné rokovania, hostiny pre obchodných partnerov, darčeky — nie sú odpočítateľné vôbec. Toto pravidlo zabraňuje zneužívaniu reklamných výdavkov na krytie osobných výdavkov podnikateľov. Pojem reprezentácie je definovaný v zákonodarstve dosť široko, preto je potrebné každý prípad starostlivo posúdiť.
Časté otázky o nákladoch na reklamu
Aký je limit pre plný odpočet reklamných nákladov?
Reklamné náklady sú odpočítateľné do výšky 2 % z celkových výnosov v plnej výške. Pri výnosoch 100 000 € je limit 2 000 €. Čokoľvek nad tento limit podlieha 50 % odpočtu — polovica je odpočítateľná, polovica nie.
Aký je 50 % odpočet nad limitom?
Náklady nad 2 % limitom: 50 % z nad-limitovej časti je odpočítateľné, 50 % nie. Pri nákladoch 5 000 € a výnosoch 100 000 €: limit = 2 000 €, nad limit = 3 000 €, z toho 50 % = 1 500 € odpočítateľné, 1 500 € neodpočítateľné.
Čo je reprezentácia a nie je odpočítateľná?
Reprezentácia zahŕňa náklady na pohostenie obchodných partnerov, darčeky a podobné výdavky. Podľa § 21 ods. 1 písm. f) sú tieto náklady úplne neodpočítateľné — nespadajú ani do kategórie reklamných nákladov. Ide o striktné pravidlo, ktoré nie je možné obísť.
Považuje sa firemné občerstvenie na akciách za reklamu alebo reprezentáciu?
Záleží na kontexte. Pravidelné občerstvenie pre klientov na prezentáciách a školeniach sa považuje za reklamu. Jednorazové drahé hostiny pre obchodných partnerov v reštaurácii sa zvyknú posudzovať ako reprezentácia a nie sú odpočítateľné.
Ako sa počíta limit pri novom podnikateľovi bez výnosov?
Ak podnikateľ nemá žiadne výnosy, limit pre plný odpočet je 0 €. Všetky reklamné náklady sú potom čiastočne odpočítateľné len z budúcich výnosov. Pri oneskorenom vzniku výnosov sa môže uplatniť odpočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.