Výpočet daňových výdavkov a ich pomeru. Daňové výdavky = celkové náklady - nedaňové náklady.
Právny základ
- § 21 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Náklady, ktoré nie sú daňovými výdavkami
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Náklady, ktoré nie sú daňovými výdavkami na Slovensku 2026
Náklady, ktoré nie sú daňovými výdavkami predstavujú kategóriu účtovných nákladov, ktoré nie je možné odpočítať od základu dane. Upravuje ich§ 21 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Tieto náklady môžu byť účtovne zaznamenané, ale na daňové účely sa neuznávajú.
Reprezentacné výdavky
Reprezentacné výdavky sú obmedzené na 1 % z príjmov za zdaňovacie obdobie. Patria sem výdavky na obchodné rokovania, obedy, večere s obchodnými partnermi, ubytovanie a dopravu v súvislosti s obchodnými stretnutiami. Nadlimitná časť je nedaňová.
Alkohol a tabakové výrobky
Náklady na alkoholické nápoje a tabakové výrobky nie sú daňovo odpočítateľné vôbec, s výnimkou alkoholických nápojov, ktoré sú súčasťou zásob na predaj.
Dary
Dary sú odpočítateľné len do výšky 2 % z príjmov (do roku 2023) alebo podľa aktuálne platnej legislatívy. Dary nad tento limit sú nedaňové.
Manka a škody
Manká a škody, ktoré neboli hradené poistným plnením, nie sú daňovo odpočítateľné. To zahŕňa škody spôsobené živelnými udalosťami, krádeže a podobne.
Časté otázky o nedaňových nákladoch
Aké náklady nie sú daňovými výdavkami podľa § 21 ZDP?
Podľa § 21 ZDP medzi hlavné nedaňové náklady patria: reprezentacné výdavky (stravné, ubytovanie, zábava), alkohol a tabakové výrobky, dary nad určitú hodnotu, manka a škody, pokuty a penále, a tiež náklady na osobnú spotrebu podnikateľa.
Ako sa počítajú daňové výdavky?
Daňové výdavky sa vypočítajú ako rozdiel medzi celkovými účtovnými nákladmi a nákladmi, ktoré nie sú daňovo odpočítateľné. Vzorec: daňové výdavky = celkové náklady - nedaňové náklady.
Čo sú reprezentacné výdavky?
Reprezentacné výdavky sú náklady na obchodné stretnutia, večere, pohostenie a podobné aktivity. Sú odpočítateľné len do určitej výšky (zvyčajne 1 % z príjmov), zvyšná časť je nedaňová.
Ako sa počíta pomer daňových výdavkov?
Pomer daňových výdavkov sa vypočíta ako percentuálny podiel daňových výdavkov na celkových nákladoch. Vzorec: pomer = (daňové výdavky / celkové náklady) × 100.
Môžu byť všetky náklady daňové?
Teoreticky áno, ak všetky účtovné náklady spĺňajú podmienky pre daňovú odpočítateľnosť. V praxi však vždy existujú nedaňové náklady, ako napríklad reprezentácia nad limit.
Aký je rozdiel medzi účtovnými a daňovými nákladmi?
Účtovné náklady zahŕňajú všetky náklady zaznamenané v účtovníctve. Daňové výdavky sú len tie, ktoré sú zákonom povolené ako odpočítateľné od základu dane. Niektoré účtovné náklady nie sú daňovo odpočítateľné.