Kalkulačka zdanenia zahraničných dividend na Slovensku 2026. Zadajte výšku dividend, typ krajiny zdroja a zaplatenú zahraničnú zrážkovú daň — vypočítame sadzbu v SR, výšku dane a zápočet zahraničnej dane podľa platného znenia zákona o dani z príjmov.
Zdanenie zahraničných dividend SK 2026
§ 3, § 43 zák. č. 595/2003 Z.z. — sadzba 7 % / 35 %
Právny základ
- § 3 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Predmet dane — príjmy z kapitálového majetku vrátane zahraničných dividend
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 43 ods. 3 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Sadzba zrážkovej dane na dividendy = 7 % (zmluvné krajiny)
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 43 ods. 1 písm. r) Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Sadzba zrážkovej dane = 35 % pre nezmluvné krajiny
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Zdanenie zahraničných dividend 2026
Zdanenie dividend zo zahraničia je jednou z najčastejších otázok slovenských investorov. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov zaraďuje dividendy medzi príjmy z kapitálového majetku podľa § 7. Ak dividendy pochádzajú zo zahraničia, podliehajú zrážkovej dani v Slovenskej republike. Kľúčovým faktorom je, či krajina zdroja má so Slovenskom uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (SZDZ).
Sadzby dane (§ 43)
Pre dividendy zo zmluvných krajín (EÚ, USA, Kanada, Japonsko, Austrália a ďalšie) platí sadzba 7 % podľa § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Táto zvýhodnená sadzba sa uplatňuje na brutto výšku dividendy bez odpočítania akýchkoľvek nákladov. Pre dividendy z nezmluvných krajín (daňové raje, krajiny bez SZDZ) platí zvýšená sadzba 35 % podľa § 43 ods. 1 písm. r). Tento mechanizmus má za cieľ odrádzať od investovania cez jurisdikcie s netransparentným daňovým systémom.
Zápočet zahraničnej dane
Ak bola v krajine zdroja zrazená daň z dividend, slovenský daňovník si môže uplatniť zápočet tejto dane voči svojej daňovej povinnosti v SR. Zápočet je limitovaný výškou dane v SR — ak je zahraničná daň vyššia, rozdiel sa nevracia. Napríklad: ak ste v ČR zaplatili 15 % zrážku (750 € z 5 000 € dividend), ale sadzba v SR je 7 % (350 €), započítať si môžete len 350 €. Zvyšných 400 € je definitívna česká daň. V niektorých prípadoch je možné žiadať o vrátenie nadmernej zrážky priamo v krajine zdroja na základe ustanovení príslušnej SZDZ.
Praktické aspekty podávania daňového priznania
Zahraničné dividendy sa uvádzajú v daňovom priznaní typu B v časti určenej pre príjmy z kapitálového majetku. Daňovník musí uviesť brutto výšku dividend v eurách (pri inej mene prepočet referenčným kurzom ECB), krajinu zdroja, sadzbu dane v SR a uplatniť zápočet zahraničnej dane. Lehota na podanie je 31. marca, avšak pri zahraničných príjmoch si daňovník môže automaticky predĺžiť lehotu do 30. júna oznámením na daňový úrad. K priznaniu je vhodné priložiť potvrdenie o zdanení dividend v zahraničí.
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Slovenská republika má v súčasnosti uzavretých viac ako 70 zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia s krajinami celého sveta. Tieto zmluvy stanovujú maximálne sadzby zrážkovej dane v krajine zdroja, čím zabraňujú nadmernému zdaneniu. Aktuálny zoznam platných zmlúv je dostupný na stránkach Ministerstva financií SR. Pre investorov je dôležité preveriť existenciu zmluvy pred investovaním, pretože rozdiel medzi 7 % a 35 % sadzbou výrazne ovplyvňuje čistý výnos z investície.
Časté otázky o zdanení zahraničných dividend
Akou sadzbou sa zdaňujú dividendy zo zahraničia na Slovensku?
Dividendy zo zahraničia sa na Slovensku zdaňujú zrážkovou daňou. Ak pochádzajú z krajiny EÚ alebo krajiny, s ktorou má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (SZDZ), sadzba je 7 %. Ak pochádzajú z nezmluvnej krajiny (tzv. daňový raj), sadzba je 35 %. Tieto sadzby upravuje § 43 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
Čo je zápočet zahraničnej dane a ako funguje?
Zápočet zahraničnej dane je mechanizmus na zamedzenie dvojitého zdanenia. Ak ste v zahraničí zaplatili zrážkovú daň z dividend, môžete si túto sumu započítať voči daňovej povinnosti v SR. Zápočet je však limitovaný výškou dane v SR — ak ste v zahraničí zaplatili viac, rozdiel sa nevráti. Napríklad pri dividendách 10 000 € a 7 % sadzbe SR (700 €): ak ste v zahraničí zaplatili 500 €, v SR doplatíte len 200 €.
Musím podávať daňové priznanie pri zahraničných dividendách?
Áno, príjmy z zahraničných dividend sa uvádzajú v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb (typ B). Daňovník uvedie brutto výšku dividend, sadzbu, vypočítanú daň v SR a uplatní zápočet zahraničnej dane. Daňové priznanie sa podáva do 31. marca nasledujúceho roka (resp. do 30. júna pri predĺžení lehoty pre zahraničné príjmy).
Aký je rozdiel medzi zmluvnou a nezmluvnou krajinou?
Zmluvná krajina je taká, s ktorou má Slovenská republika uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (SZDZ). Patria sem všetky krajiny EÚ a väčšina vyspelých krajín (USA, Kanada, Japonsko, Austrália a pod.). Nezmluvné krajiny sú predovšetkým daňové raje a krajiny bez SZDZ — pri nich sa uplatňuje zvýšená sadzba 35 %. Aktuálny zoznam zmlúv je na stránkach Ministerstva financií SR.
Vzťahuje sa 7 % sadzba aj na dividendy z Českej republiky?
Áno, Česká republika je členským štátom EÚ a zároveň má so Slovenskom platnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Dividendy z ČR sa preto zdaňujú sadzbou 7 %. V ČR sa zvyčajne zrazí 15 % zrážková daň — zo slovenského pohľadu si môžete započítať maximálne 7 % (výšku dane v SR), zvyšok je definitívna česká daň.
Čo ak som zaplatil v zahraničí vyššiu daň ako je sadzba v SR?
Ak bola zahraničná zrážková daň vyššia ako daň v SR, zápočet sa uplatní len do výšky dane v SR. Rozdiel sa nevracia — vzniká tzv. „preplatená" zahraničná daň. Napríklad pri 7 % sadzbe SR a 15 % zrážke v zahraničí zaplatíte v SR nulu, ale 8 % rozdiel zostáva „stratený". V niektorých prípadoch je možné žiadať o vrátenie dane priamo v krajine zdroja podľa ustanovení príslušnej SZDZ.