Výpočet ročného daňového odpisu. Základ = vstupná cena - už odpísaná suma. Ročný odpis = základ / doba odpisovania.
Právny základ
- § 22 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Odpisy hmotného a nehmotného majetku
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Daňové odpisy majetku na Slovensku 2026
Daňové odpisy predstavujú mechanizmus, ktorým si podnikatelia môžu odpočítať od základu dane časť hodnoty svojho majetku postupne počas doby jeho používania. Upravuje ich § 22 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Na rozdiel od účtovných odpisov, daňové odpisy sledujú presne stanovené pravidlá a sadzby.
Vstupná cena
Vstupná cena je základná hodnota majetku, od ktorej sa začínajú počítať odpisy. Môže ísť o obstarávaciu cenu, vlastnorobú výrobu alebo inú zákonom stanovenú cenu. Pri majetku, ktorý bol už čiastočne odpísaný, sa používa zostatková cena ako východisko pre ďalšie odpisy.
Doba odpisovania
Doba odpisovania závisí od typu majetku a je stanovená v prílohe zákona. Hmotný majetok sa zvyčajne odpisuje 4 roky (stroje, zariadenia), 6 rokov (nákladné automobily), 8 rokov (osobné automobily, nábytok) alebo 20 rokov (budovy a stavby). Nehmotný majetok má odlišnú dobu odpisovania.
Ročný odpis
Ročný daňový odpis sa vypočíta ako podiel základu pre odpisy (vstupná cena minus už odpísaná suma) a doby odpisovania. Tento odpis sa odpočítava od základu dane ako daňový výdaj, čím sa znižuje daňové zaťaženie podnikateľa.
Zostatková cena
Zostatková cena sa znižuje po každom ročnom odpise. Po úplnom odpísaní majetku dosiahne nulu. Do tejto doby majetok zostáva v evidencii a môže byť naďalej používaný v podnikaní, hoci už nie je daňovo odpočítateľný.
Časté otázky o daňových odpisoch
Ako sa počíta ročný daňový odpis?
Ročný daňový odpis sa počíta ako podiel základu pre odpisy (vstupná cena minus už odpísaná suma) a doby odpisovania v rokoch. Výsledok sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta.
Čo je zostatková cena majetku?
Zostatková cena je hodnota majetku po odpočítaní už vykonaných odpisov. Po každom ročnom odpise sa zostatková cena zníži o výšku ročného odpisu.
Aké sú doby odpisovania hmotného majetku?
Hmotný majetok sa odpisuje podľa prílohy zákona — podnikateľský majetok sa zvyčajne odpisuje 4, 6, 8, 12 alebo 20 rokov podľa typu a klasifikácie. Budovy sa odpisujú 20 rokov.
Môže sa zostatková cena stať nulovou?
Áno, po úplnom odpísaní majetku dosiahne zostatková cena nulu. Majetok sa potom уже nedá daňovo odpisovať, ale môže byť naďalej používaný v podnikaní.
Čo sa stane, ak už je majetok čiastočne odpísaný?
Pri čiastočne odpísanom majetku sa základ pre odpisy vypočíta ako rozdiel medzi vstupnou cenou a už odpísanou sumou. Ročný odpis sa potom počíta z tohto zníženého základu.
Aký je rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi?
Účtovné odpisy sa počítajú podľa účtovných predpisov a môžu sa líšiť od daňových odpisov. Daňové odpisy sú stanovené zákonom a určujú maximálne odpočítateľnú sumu od základu dane.