Výpočet súčtu limitovaných daňových výdavkov na Slovensku. Celkom = tantiémy + represné výdavky + ostatné limitované výdavky.
Právny základ
- § 19 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daňové výdavky — limitované náklady
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Limitované daňové výdavky na Slovensku 2026
Limitované daňové výdavky sú špecifickou kategóriou nákladov, ktoré sú pre daňové účely odpočítateľné len do určitej výšky. Upravuje ich§ 19 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Cieľom zákona je zabrániť zneužívaniu niektorých typov výdavkov na zníženie základu dane.
Tantiémy
Tantiémy predstavujú podiel na zisku vyplatený štatutárnym orgánom, členom predstavenstva alebo dozornej rady. Sú odpočítateľné od základu dane, ale len do výšky stanovenej zákonom. Nadlimitná časť sa považuje za nedaňový výdavok.
Represné výdavky
Represné výdavky sú náklady spojené s bezpečnostnou činnosťou, ochranou osôb a majetku. Môžu zahŕňať výdavky na bezpečnostné služby, stráženie, požiarnu ochranu a podobné aktivity. Aj tieto výdavky podliehajú limitom.
Ostatné limitované výdavky
Do kategórie ostatných limitovaných výdavkov patria rôzne špecifické náklady, ktoré zákonodarca považuje za potrebné regulovať. Môže ísť napríklad o výdavky na reprezentáciu, dary, poistenie a podobne.
Zdaňovacie obdobie a limity
Limity pre limitované výdavky sa môžu meniť v závislosti od zdaňovacieho obdobia. Pre rok 2026 platia limity stanovené aktuálnou legislatívou. Pri výpočte je dôležité správne identifikovať všetky položky, ktoré podliehajú limitácii.
Časté otázky o limitovaných daňových výdavkoch
Aké výdavky sú limitované podľa § 19 ZDP?
Podľa § 19 ZDP sa za limitované daňové výdavky považujú najmä tantiémy (podiely na zisku), represné výdavky a iné špecifické náklady, ktoré majú zákonom stanovený limit na odpočítateľnosť od základu dane.
Čo sú represné výdavky?
Represné výdavky sú náklady súvisiace s bezpečnostnou činnosťou a ochranou osôb a majetku. Patria sem výdavky na bezpečnostné služby, stráženie,监控系统 a podobné aktivity.
Ako sa počítajú celkom limitované výdavky?
Celkom limitované výdavky sa vypočítajú ako súčet všetkých limitovaných položiek: tantiém, represných výdavkov a ostatných limitovaných výdavkov. Každá položka sa najprv zaokrúhli na dve desatinné miesta a potom sa sčítajú.
Môžu byť tantiémy完全 odpočítateľné?
Áno, tantiémy sú daňovo odpočítateľné, ale len do výšky limitu stanoveného zákonom. Nadlimitná časť tantiém sa považuje za nedaňový výdavok.
Aký je rozdiel medzi limitovanými a limitovanými výdavkami?
Limitované výdavky sú také, u ktorých zákon stanovuje maximálnu sumu, ktorú možno odpočítať od základu dane. Naproti tomu nedaňové výdavky nie sú odpočítateľné vôbec.
Kto má nárok na uplatnenie limitovaných výdavkov?
Možnosť uplatniť limitované daňové výdavky majú všetci daňovníci, ktorí dosahujú príjmy z podnikania a iných samostatných činností. Konkrétne limity závisia od typu výdavku a platnej legislatívy.