Výpočet celkového daňového výdaju z tvorby rezerv a opravných položiek. Súčet = rezervy + opravné položky.
Právny základ
- § 20 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Rezervy a opravné položky — daňový výdaj
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Rezervy a opravné položky na Slovensku 2026
Rezervy a opravné položky predstavujú dôležitý inštitút daňového práva, ktorý umožňuje daňovníkom vytvárať finančné rezervy na krytie budúcich záväzkov. Upravuje ich § 20 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Tieto rezervy môžu byť daňovo odpočítateľné, čo z nich robí nástroj na efektívne daňové plánovanie.
Rezervy
Rezervy sú vytvárané na krytie budúcich záväzkov, ktorých existencia je istá, ale ich presná výška alebo termín splnenia nie sú ešte známe. Príklady môžu byť rezervy na súdne spory, záručné opravy, nevyčerpané dovolenky a podobne. Pre daňovú odpočítateľnosť musia byť splnené prísne zákonné podmienky.
Opravné položky
Opravné položky sa vytvárajú na zníženie hodnoty majetku alebo pohľadávok, ktorých skutočná hodnota je nižšia ako ich účtovná hodnota. Môžu byť vytvorené k pohľadávkam, zásobám, dlhodobému majetku a podobne. Ich účelom je zabezpečiť realistické ocenenie majetku v účtovníctve.
Daňová odpočítateľnosť
Či sú rezervy a opravné položky daňovo odpočítateľné, závisí od ich typu a splnenia zákonných podmienok. Nie všetky rezervy a opravné položky sú automaticky daňovo odpočítateľné — niektoré sú len účtovné a na daňové účely sa neuznávajú.
Pravidlá a limity
Zákon stanovuje konkrétne pravidlá pre tvorbu rezerv a opravných položiek vrátane maximálnych limitov a podmienok ich odpočítateľnosti. Pri ich tvorbe je dôležité dodržiavať tieto pravidlá, aby boli akceptované správcom dane.
Časté otázky o rezervách a opravných položkách
Čo sú rezervy v daňovom kontexte?
Rezervy sú finančné prostriedky vyčlenené na krytie budúcich záväzkov alebo strát, ktorých existencia je istá, ale ich výška alebo termín nie sú ešte presne známe. Pre daňové účely musia byť tvorené podľa osobitných pravidiel.
Sú opravné položky daňovým výdavkom?
Áno, opravné položky môžu byť daňovo odpočítateľné, ale len do výšky a za podmienok stanovených zákonom. Nesmú prekračovať limity a musia byť preukázateľne vytvorené na základe objektívnych kritérií.
Ako sa počíta celkový daňový výdaj z rezerv a opravných položiek?
Celkový daňový výdaj sa vypočíta ako súčet tvorby rezerv a tvorby opravných položiek za príslušné obdobie. Všetky sumy sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta.
Aké sú hlavné pravidlá pre tvorbu rezerv?
Rezervy musia byť vytvorené na základe ekonomicky oprávnených dôvodov a musia byť preukázateľné. Nesmú byť vytvorené na účely umelého zníženia základu dane. Konkrétne podmienky upravuje zákon.
Môžu byť rezervy rozpustené?
Áno, rezervy sa rozpúšťajú pri ich použití alebo pri zániku dôvodu ich tvorby. Pri rozpustení sa príslušná suma započítava do príjmov alebo sa považuje za daňový výdaj.
Kto má nárok na tvorbu rezerv a opravných položiek?
Možnosť tvoriť rezervy a opravné položky majú účtovné jednotky, ktoré vedú účtovníctvo. Daňová odpočítateľnosť závisí od splnenia zákonných podmienok a správneho zdokumentovania.